Что такое iva в италии
НАЛОГИ В ИТАЛИИ ДЛЯ КОМПАНИЙ
Несмотря на то, что количественно налоги в Италии насчитывают более 40 различных видов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: федеральный налог в Италии на прибыль, региональный налог на прибыль и НДС.
Причем, в отличие от России (где большую часть бюджета формирует косвенный налог – НДС), основными налогами Италии являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах» (утв. декретом президента Итальянской Республики от 22.12.86 № 917).
Налоги на доходы компаний (IRES)
Налог на доходы компаний (IRES). Плательщиками налога являются все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Италии, а также иностранные компании, функционирующие на территории страны посредством организации филиала или представительства. В первые три года с момента регистрации компания может воспользоваться налоговыми льготами, позволяющими платить налог в пониженном размере. Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 12.12.03 № 344.
Налоговая ставка налога на доходы корпораций в 2020 году – 24%.
Налоги для юридических лиц в Италии
Объектом обложения является чистый доход компании в виде не распределенной прибыли. Налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Также ряд доходов не является прибылью, подлежащей налогообложению. Например, при продаже основных средств выручка зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и освобожден от IRES.
Не попадает под обложение IRES, 95% дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей. Налог платится двумя частями: 40 % компания должна перечислить до 31 мая вместе с подачей декларацией за отчетный год, а остальные 60 % – до 30 ноября года, следующего за отчетным. Региональный налог на производственную деятельность (IRAP) или «местный налог на прибыль». Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 15.12.97 № 446. Ставка этого налога составляет только 4,25 %, однако налоговая база IRAP значительно шире налоговой базы IRES – перечень расходов, вычитаемых из налоговой базы по IRAP, существенно меньше. В частности, выручка компании не уменьшается на расходы по оплате труда и прочие выплаты физическим лицам. Также не учитываются различные виды накладных расходов. Таким образом, именно региональный налог на производственную деятельность формирует основную налоговую нагрузку на итальянские компании. И IRAP, и IRES платят компании – налоговые резиденты Италии.
Приведем основные налоги в Италии для компаний в форме SRL (OOO):
| Налог | Расшифровка | Уровень | Ставка |
| IRES | Налог на прибыль компании | Федеральный | 24% |
| IRAP | Налог на деятельность компании | Региональный | 1,7-5,3 % |
В зависимости от рода деятельности
+ 1,4% (MAX) региональный
Федеральный
3200-3500 Евро на каждого работающего администратора
Статус налогового резидента Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:
Нерезидентные компании также могут попасть в категорию плательщиков подоходных налогов в случае совершения определенных категорий сделок (например, продажа недвижимости, расположенной на территории Италии).
Налог на добавленную стоимость (IVA)
НДС (IVA) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько налоговых ставок НДС. Базовая ставка – 22% cамая высокая в Европе. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 %. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 %. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 %, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.
Прочие налоги для компаний в Италии
Налог на недвижимость (ICI). Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии от 30.12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный кадастр с прилегающей к ним служебной площадью, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений в его собственности и функционального назначения объекта. В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.
Операции с недвижимостью подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в государственных органах Италии следующими налогами:
Оба этих налога установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки.
Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу. Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров. Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки. Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.). Налоги для физических лиц в Италии имеют ряд особенностей. Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.
Налог на добавленную стоимость в Италии
Все о налоге на добавленную стоимость в Италии: история возникновения, механизм начисления, ставки, вычеты
Налог на добавленную стоимость (НДС, ит. IVA), введенный Указом Президента Республики N° 633 от 26-10-1972, безусловно, является самым значительным и важным в секторе косвенных налогов.
Согласно ст. 1 указа, НДС включается как надбавка в стоимость товаров и услуг, продаваемых и оказываемых на территории государства, а также импортируемых продуктов, произведенных кем-либо, он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
НДС в Италии: история
НДС заменил в итальянской налоговой системе IGE (общий подоходный налог), который был введен с целью соразмерить налогообложение с суммами, уплачиваемыми покупателями за покупку товаров и услуг. Этот налог, однако, часто применялся негибкими методом, затрагивая не только конечного потребителя, но и все стадии производства: поэтому налогообложение стало более обременительным. Впоследствии было принято решение довести налогообложение только до уровня конечного потребления. Это можно было сделать, используя два пути: оставив IGE, но позволяя предпринимателям и лицам свободных профессий вычитать налог, обременяя им только покупателей, или же и вовсе не взимать налог с тех, кто квалифицирован как предприниматель или лицо свободной профессии.
Было решено, что второй вариант сделает очень трудным контроль фактического характера предпринимателей или специалистов. Поэтому был выбран путь, а IGE превратился в НДС.
НДС был также введен с целью адаптировать итальянскую налоговую систему к системе других стран-членов Европейского сообщества. Налог был фактически разработан на европейском уровне, а затем был введен государствами-членами Сообщества: директивы от 04.11.1967 фактически предусматривали объединение сектора налогообложения в торговле, чтобы гарантировать либерализацию товарооборота. С этим налогом, смоделированным по типу французского TVA, налоговые отношения между странами упростились, избегая явлений двойного налогообложения, благодаря принципу налогообложения товаров и услуг в стране назначения.
Законодательство Европейского Сообщества по НДС было реорганизовано в соответствии с Директивой 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 года, которая сегодня является основным регулирующим законом, учитывая верховенство законодательства ЕС над внутренним законодательством стран-участников.
Наконец, следует помнить, что государства-члены обязаны перечислять часть доходов от НДС ЕС.
1 января 1993 года единый европейский рынок был полностью либерализован за счет открытия границ и падения таможенных барьеров между странами, входящими в Европейское сообщество.
Очевидно, что отсутствие пограничных налогов и других таможенных пошлин, которые затрудняли свободное обращение товаров и услуг, привело к ряду изменений в фискальной сфере.
Чтобы избежать препятствий и затрат, связанных с пересечением границ, или, скорее, способствовать свободному обращению товаров, было решено считать область сообщества «единой зоной» в отношениях со странами за пределами Европейского сообщества, отсюда и новые концепции импорта и экспорта:
— импорт представляет собой ввоз в любое государство-члене товаров, поступающих из третьих стран, расположенных за пределами Сообщества;
Отмена границ сопровождалась обязательством ликвидировать налоги между государствами ЕС и обязательством корректировать ставки НДС в соответствии с принятыми в Европе, что произошло в Италии 1 января 1993 года.
НДС в Италии: основные сведения
НДС через систему налоговых вычетов имеет полное воздействие лишь на конечного потребителя, который оплачивает налог.
НДС определяется как косвенный налог, он пропорционален дифференцированным ставкам в том смысле, что он применяется пропорционально добавленной стоимости товаров/услуг, и основан на разных ставках, которые имеют целью дифференцировать налоговую нагрузку.
На практике НДС, даже если это косвенный налог, действует направленно, а не без разбора на все товары и услуги, являющиеся объектом потребления, поскольку ставки этого налога более высоки для тех товаров/услуг которые считаются предметами роскоши или вредными для здоровья.
НДС взимается с конечного потребителя. На самом деле, хотя каждая сделка облагается НДС, каждый предприниматель может автоматически вычесть в конце налогового периода налог, уплаченный с покупок. Отсюда следует, что в конечном итоге налог обременит только конечного потребителя, который, не в состоянии что-либо вычесть, полностью облагается налоговым бременем.
НДС облагаются следующие операции:
— реализация на территории Италии услуг/товаров, передача товаров (результатов оказанных услуг), передача имущественных прав и права собственности на товары/ результаты выполненных работ;
— передача на территории Италии товаров (исполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, затраты на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
— импорт товаров на территорию Италии.
Предприниматели, ремесленники, лица свободной профессии и импортеры облагаются НДС.
Потребитель же не является юридически налогоплательщиком, потому что:
— он не имеет налоговых обязательств перед государством и не обязан их выполнять;
— он не имеет налоговых отношений с налоговым органом, который создает обязательство;
— его оплата определяется экономическим случаем форвардного перевода налога.
Таким образом, потребитель оплачивает НДС, но де-факто не является юридическим налогоплательщиком, поскольку закон не устанавливает прямой связи между конечным потребителем и налоговыми органами.
Не облагаемые налогом, освобожденные и исключенные транзакции
В дополнение к облагаемым налогом сделкам, которые мы рассмотрели в предыдущем пункте и на которые необходимо выставлять счета и регистрировать их в определенных регистрах, помогая определить оборот налогоплательщика, дисциплина НДС предусматривает некоторые операции, освобожденные от налогообложения.
Не облагаемые НДС сделки
Не облагаемые налогом сделки, подпадающие под сферу применения налога и являющиеся предметом обязательств по выставлению счетов и регистрации, способствуют формированию оборота, но не облагается налогом.
Эти транзакции позволяют восстановить НДС, уплаченный производителе на покупки и расходы.
Не облагаемыми НДС сделками являются экспортные продажи, аналогичные сделки, а также услуги, связанные с международной торговлей, в том числе те, которые осуществляются в Ватикане, Сан-Марино и те, которые осуществляются в соответствии с международными договорами.
Освобождение от уплаты НДС
Есть транзакции, которые не предусматривают применение НДС. Такие сделки:
— не подлежат уплате налога;
— подлежат выставлению счетов и регистрации в книгах учета налогов;
— не допускают возмещения НДС, уплаченного производителем на покупки и расходы.
Исключенные сделки
Некоторые сделки по продаже определенных активов не облагаются налогом по закону или потому что не выполняется хотя бы одно необходимое условие.
Эти операции исключены из оборота НДС, не способствуют его определению, поэтому их не следует регистрировать в учетных налоговых книгах, они не дают права на возмещение НДС, уплаченного с покупок.
К исключенным сделкам относятся: операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг; выполнение работ/оказание услуг компаниями, входящими в систему органов государственной власти или местного самоуправления; операции по реализации земельных участков; передача имущественных прав организации правопреемникам; денежные переводы и вклады в фонд компаний или других юридических ли, включая консорциумы и ассоциации или другие организации; присвоения, касающиеся земельных участков, которые не могут быть использованы для целей строительства в соответствии с действующими положениями; передача активов в результате слияний, разделений или преобразований компаний и аналогичных операций, совершенных другими организациями; поставки макаронных изделий, хлеба и свежего молока; поставка товаров для соревнований и призовых товаров.
Налогооблагаемая база
Облагаемая налогом сумма, к которой должна применяться ставка НДС для определения налога, относящегося к каждой сделке, состоит из общей суммы причитающегося плательщику или кредитору в соответствии с договорными условиями при продаже актива или предоставления услуги.
В любом случае, не способствуют формированию налоговой базы:
— суммы, причитающиеся в виде процентов за просрочку или штрафы за задержки и другие нарушения в выполнении обязательств получателя или клиента;
— стоимость активов, проданных по скидке, в виде премии или уступки в соответствии с первоначальными условиями договора, за исключением тех, продажа которых облагается более высокой ставкой;
— суммы, причитающиеся в качестве компенсации авансов, сделанных от имени и по поручению контрагента, даже если они должным образом задокументированы;
— суммы, причитающиеся в качестве компенсации по НДС.
Ставки НДС в Италии в 2019 году
Применяемая ставка НДС объективно зависит от типа проданных товаров или оказанных услуг.
В настоящее время в Италии действуют следующие ставки:
минимальная ставка в размере 5% на товары/объекты, включенные в таблицу A, часть II-бис Указа 633/72;
обычная ставка в размере 22%, которая применяется к товарам и услугам, включенным в таблицу B Указа 633/72.
Право на вычет НДС, которое зависит от наличия надлежащих документов (счет-фактура, таможенная декларация и т. д.), начинает действовать, когда НДС становится подлежащим уплате, и может быть реализовано, самое позднее, в течение двух лет после того момента, когда оно возникло.
Это означает, что, например, если во время реализации этого права будет применяться другой режим вычетов, хотя и более благоприятный, он не может быть использован, но должен будет применяться режим, действовавший на момент возникновения этого права.
Ставки НДС в государствах-членах ЕС
Каждое государство-член Европейского Союза обязано иметь НДС, но каждая страна может установить собственную ставку налога, при условии, что она составляет не менее 15% (обычная ставка). В каждом госудасрстве также могут действовать сниженные ставки и специальные ставки.
Вот таблица обычных ставок НДС, действующих в Европе
Как открыть ИП и получить ИНН индивидуального предпринимателя в Италии?
Как открыть ИП в Италии, зачем получать ИНН индивидуальному предпринимателю? Каковы затраты на его оформление? Подробное руководство в этом материале.
Для того чтобы открыть ИП в Италии обязательным и первым требованием является итальянский вид на жительство, который можно получить одним из легальных способов.
При открытии любого типа бизнеса в Италии необходимо наличие обязательных атрибутов, с помощью которых частное предприятие может быть идентифицировано среди массы других. Одним из таких атрибутов является идентификационный номер налогоплательщика (ИНН; итал. Partita Iva).
Как оформить номер плательщика НДС для ИП в Италии
Чтобы оформить номер плательщика НДС, необходимо отправить запрос в Налоговую инспекцию, которая впоследствии выдаст заявителю одиннадцатизначный код, необходимый для его идентификации.
Для того, чтобы получить ИНН индивидуального предпринимателя, необходимо заполнить заявление о начале деятельности (бланк AA9/12 для ИП и самозанятых лиц или бланк AA7/10 для всех других ситуаций).
Заполнив бланк, его необходимо доставить в Налоговую инспекцию. Это можно сделать следующим образом:
Второй и третий методы, хотя и быстрее, имеют неоспоримый недостаток в том, что получение номера плательщика НДС обязательно включает в себя выбор так называемого кода ATECO (аналог Российского ОКВЭД), то есть конкретного кода, связанного с типом экономической деятельностью, которой индивидуальный предприниматель решил заняться в Италии.
Кроме того, вы должны выбрать налоговый режим для своей деятельности (упрощенный или обычный). Из этого следует, что, подавая заявку заказным письмом или через интернет, действуя самостоятельно, можно совершить ошибки. Если же обратиться к квалифицированному консультанту который знает как открыть ИП в Италии и разбирается в данных вопросах или отправиться лично в Налоговую службу, вас направят на выбор, который наилучшим образом соответствует вашим потребностям.
Если же у вас уже есть четкие представления о коде ATECO и системе налогообложения, то самым быстрым способом является использование почты или интернета, что позволит избежать очередей в офисах Налоговой.
Хотите узнать как открыть ИП в Италии? Вам следует знать следующее:
Чтобы подать заявление о начале деятельности, с 1 апреля 2010 года налогоплательщики, которые имеют обязанность регистрации в реестре предприятий или в реестре учета экономической и административной деятельности (Rea), должны использовать бланк «Единое уведомление» (Comunicazione Unica)
Некоторое время после запуска новой системы налоговая инспекция продолжит принимать декларации и по другим каналам, с учетом того, что цель Единого уведомления заключается в упрощении обязательств налогоплательщиков.
Независимый работник или индивидуальный предприниматель?
ИП в Италии является субъектом, относящимся к категории ремесленников, по-итальянски, artigiani (например, электрик или пекарь) или коммерсантов.
С другой стороны, самозанятый работник является лицом, оказывающим профессиональные услуги, и не нуждается в регистрации в Торгово-промышленной палате. Это журналисты, психологи, юристы и т.д.
Другое различие между этими двумя макро категориями заключается в том, что, ИП в Италии должен зарегистрироваться в INPS (в специальном управлении, посвященном коммерсантам или ремесленникам), а самозанятые профессионалы, как правило, должны зарегистрироваться в ведомстве социального обеспечения, которое принадлежит к их профессиональной ассоциации.
Наконец, самозанятое лицо платит IRPEF (подоходный налог с физических лиц) со своего годового дохода, рассчитанный как разница между полученной компенсацией за год и вычитаемыми расходами, уплаченными в том же году. С другой стороны, ИП в Италии платит IRPEF за свой годовой доход от бизнеса, рассчитанный как разница между доходами и расходами.
Льготный налоговый режим для плательщиков НДС
Воспользоваться льготным налоговым режимом (partita Iva a regime fiscale agevolato) можно при наличии основных требований:
Процедура оформления «льготного» номера плательщика НДС идентична обычной процедуре: заполнение бланка (с идентификацией кода Ateco) и отправка документации в Налоговую службу.
Какие преимущества дает льготный налоговый режим? Он, несомненно, очень выгоден, потому что:
Больше, чем о недостатках, мы можем говорить о лимитах. Общие расходы на активы, необходимые для управления деятельностью, не могут превышать 15 000 евро. Годовой доход не может превышать 30 000 евро. Кроме того, невозможно набирать персонал.
Однако, это очень удобный налоговый режим, особенно для молодых профессионалов и новых предприятий.
Расходы на ИП в Италии
Это не означает, однако, что нет никаких затрат на управление ИП, которые варьируются в зависимости от выбранной налоговой схемы, обычной или субсидируемой.
В случае режима с фиксированной ставкой (льготный налоговый режим) применяется единая ставка подоходного налога в размере 5% за первые пять лет деятельности, которая повышается до 15% с шестого года. Что касается взносов INPS, ставка составляет 27,72% (предусматривается также возможность оформления субсидированного режима INPS).
В случае обычного режима расходы, безусловно, выше. В частности, сюда включены затраты на оплату налога Irpef, социальные взносы, Irap (Региональный налог на производственную деятельноcть) и Iva (налог на добавленную стоимость).
Как вернуть НДС на товары, купленные в Италии
Налог НДС (итал. IVA) в Италии бывает 22%, 10% и 4% от стоимости товара:
Любой магазин может оформить, так называемый, «такс фри», т.е. возврат НДС. Магазины, которые пользуются услугами фирм возврата НДС TAX FREE, обычно размещают на входе в магазин такой, или похожий логотип:
Если Вы не оформляете возврат НДС через фирму TAX FREE, возврат НДС будет происходить не в аэропорту, а напрямую от продавца.
Условия и сроки возврата НДС в Италии
Какие таможенные формальности должны быть пройдены
Товары должны быть перечислены в таможенной декларации.
При необходимости таможенный работник может попросить показать вывозимые товары. После прохождения этой процедуры, сотрудник выдаст «таможенную визу» (итал. Visto Doganale), которая будет подтверждать вывоз указанных товаров.
Нужно помнить, что товар необходимо показать таможенному работнику, поэтому, если вы не берете покупки в ручную кладь, лучше пройти таможенный осмотр до check in на самолет.
Возврат НДС может занять какое-то время, поэтому лучше приехать в аэропорт за несколько часов до отправления.
Кто производит возврат НДС в Италии
Возврат НДС производит непосредственно итальянский продавец, согласно условиям оговоренным во время покупки. Например: банковский перевод на счет, возврат на кредитную карту.
В любом случае, возврат НДС никогда не происходит через таможенные офисы.