Что значит спецодежда до износа

Зимняя спецодежда. Как начислять износ?

Вопрос: В каком порядке списывают стоимость спецодежды от пониженных температур (зимней спецодежды), выданной работнику для выполнения наружных работ?

Ответ: Порядок списания стоимости зимней спецодежды организация устанавливает самостоятельно и закрепляет свой выбор в учетной политике.

— в полной сумме при передаче в эксплуатацию (выдаче работнику) или при выбытии за непригодностью;

— в любом процентном соотношении при передаче в эксплуатацию (выдаче работнику) и при выбытии. Например, 30% — при передаче в эксплуатацию, 70% — при выбытии за непригодностью;

— ежемесячно равными долями исходя из периода использования;

— в полном размере в момент передачи в эксплуатацию (выдачи работникам) СИЗ, по которым установлен период использования «до износа» (зимние рукавицы, подшлемник зимний и т.д.), а по всем оставшимся СИЗ — ежемесячно в течение периода их использования.

Организация выбирает любой из этих вариантов или разрабатывает иной приемлемый для себя способ и закрепляет его в учетной политике. При этом порядок начисления износа по зимним СИЗ может совпадать с принятым порядком по другой спецодежде, а может отличаться от него.

Выбрав для себя способ начисления износа исходя из периода использования СИЗ, стоит учитывать следующие моменты.

И в этом случае возникает вопрос: в течение какого периода начислять ежемесячный износ по такой спецодежде? Ведь, с одной стороны, СИЗ эксплуатируются не весь год, а с другой — в установленный период использования входит календарный год целиком, включая и период использования, и период хранения.

Отвечая на указанный вопрос, отметим: как поступать — выбирать самой организации. Если она решит начислять износ только в месяцы фактической эксплуатации СИЗ в холодный период, нужно будет учесть, что в законодательстве нет указаний, какое время года считать холодным. Этот момент организации следует закрепить самостоятельно. Например, к холодному можно отнести период с октября по март.

Работнику организации согласно Типовым нормам 15 января выдан утепленный костюм. Его стоимость — 486 руб., установленный период использования — 36 месяцев.

Вариант 1. По учетной политике организация начисляет износ ежемесячно на протяжении всего периода использования, включая период хранения. Начиная с января каждый месяц будет списываться 1/36 стоимости костюма на протяжении трех лет. Размер износа в месяц составит 13,50 руб. (486 руб. / 3 года / 12 мес.), в год — 162 руб. (13,50 руб. x 12 мес.).

Вариант 2. Согласно учетной политике организация начисляет износ в установленный период фактической эксплуатации (октябрь — март). В этом случае стоимость костюма будет списываться с января в размере 27 руб. (486 руб. / 3 года / 6 мес.) ежемесячно с октября по март (6 мес.) в течение трех лет. За год сумма износа составит 162 руб. (27 руб. x 6 мес.). В период с апреля по сентябрь начислять износ не нужно.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Выбраковка и списание СИЗ

Большую часть бюджета охраны труда составляют мероприятия, связанные с приобретением и выдачей за счет собственных средств специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты (далее — СИЗ). Все СИЗ должны пройти обязательную сертификацию или декларирование в соответствии с Федеральным законом «О техническом регулировании» от 27 декабря 2002 года № 184-ФЗ. К сожалению, наличие сертификата или декларации не гарантирует, что СИЗ будет пригодно к использованию в течение указанного в нормах срока. Нередки случаи преждевременного износа: это зависит не только от качества, но и от условий работы, ее интенсивности.

Как правильно оформить списание вышедших из строя СИЗ?

Для этого надо ответить на вопросы: кто это должен делать, по каким критериям и как это оформить?

Средства индивидуальной защиты

Разработайте положение, в котором будет описано:

Необязательно разрабатывать отдельный документ. Если у вас есть положение по обеспечению и выдаче СИЗ, то достаточно внести в него соответствующий раздел. Все решения, касающиеся условий и безопасности труда работников, рекомендуем принимать комиссионно и, следовательно, оформлять актом или протоколом. В том числе и при определении лиц, ответственных за выполнение процедуры списания. Не считаю необходимым включать в данную комиссию специалиста по охране труда — у него другие задачи: организовать и осуществлять контроль за приобретением, выдачей и применением СИЗ.

Предлагаю следующий состав:

Участие в этой процедуре представителей профсоюза или трудового коллектива, на мой взгляд, обязательно. Мы недооцениваем важность этих лиц: они будут защищать интересы работника, что сделает решение объективным. Данный состав комиссии необходимо утвердить приказом работодателя. Самый важный и сложный вопрос — это определение критериев (параметров и их значения), по которым будет производиться оценка состояния СИЗ. Здесь без помощи, опыта, знаний специалиста по охране труда работодателю уже не обойтись. Сложность заключается в том, что не существует нормативного правового акта, в котором бы описывалась оценка пригодности СИЗ. Основные методы в этом случае — визуальный и тактильный: нам остается лишь сравнивать параметры бывших в эксплуатации и аналогичных новых СИЗ. Характеристики, которые мы будем сопоставлять, зависят от вида СИЗ.

Например, для спецодежды это могут быть:

Конечно, критерии оценки вы определите самостоятельно, учитывая типы СИЗ. Значения параметров мы выбираем исходя из основной цели применения СИЗ — предотвращение или уменьшение воздействия вредных или опасных производственных факторов на работника.

Комиссия же, опираясь на выбранные критерии оценки, устанавливает процент износа и принимает следующие решения:

Во втором случае комиссия определяет перечень необходимых мероприятий — они зависят от вида загрязнения и выявленных несоответствий — и устанавливает срок носки. Например, на куртке частично отсутствует фурнитура (оторвана пуговица), средние загрязнения и порван карман. Тогда мероприятия — ремонт и стирка. Этого будет достаточно для повторного использования, но срок службы не может быть более 0,5 от установленного нормами.

При каких характеристиках СИЗ подлежит списанию, а при каких возможно повторное использование — интересный вопрос! Его придется решать каждому работодателю самостоятельно.

Предлагаю определить значения соответствующие:

Обратите внимание, что процент устанавливается суммарно по полученным показаниям всех параметров. Если ремонтных или других мероприятий будет достаточно, то износ составляет до 50 % — такие СИЗ можно выдать снова, в противном случае — более 50 % — СИЗ подлежат списанию (схема). Чистые и отремонтированные СИЗ выдаются работнику, а в личной карточке выдачи СИЗ делается отметка о повторном использовании с указанием процента износа.

Источник

Что значит спецодежда до износа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 ноября 2016 г. № 15-2/ООГ-3886 О сроках использования средств индивидуальной защиты

Согласно пункту 5 Правил предоставление работникам СИЗ, в том числе приобретенных работодателем во временное пользование по договору аренды, осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.

В соответствии с пунктом 14 Правил при выдаче работникам СИЗ работодатель руководствуется типовыми нормами (включающими в себя сроки выдачи СИЗ), соответствующими его виду деятельности.

Необходимо отметить, что требований, связанных с продлением сроков носки СИЗ в зависимости от времени выполнения работником работ, законодательством не предусмотрено.

При этом согласно пункту 22 Правил СИЗ, возвращенные работниками по истечении сроков носки, но пригодные для дальнейшей эксплуатации, используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними (стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта). Пригодность указанных СИЗ к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа СИЗ устанавливаются уполномоченным работодателем должностным лицом или комиссией по охране труда организации (при наличии) и фиксируются в личной карточке учета выдачи СИЗ.

При этом срок носки указанных СИЗ не должен превышать срока хранения (для СИЗ, теряющих защитные свойства в процессе хранения) или годности, гарантийного срока, предусмотренных маркировкой, наносимой на упаковку изделия, а также эксплуатационной документацией к СИЗ.

Обзор документа

Минтруд России отметил, что действующее законодательство не предусматривает требования, связанные с продлением сроков носки средств индивидуальной защиты в зависимости от времени выполнения работ.

Однако средства, возвращенные работниками по истечении сроков носки, но пригодные для дальнейшей эксплуатации, используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними.

Пригодность средств к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа устанавливаются уполномоченным работодателем должностным лицом или комиссией по охране труда организации (при наличии) и фиксируются в личной карточке учета выдачи средств.

Период носки таких средств не должен превышать срока хранения или годности, гарантийного срока, предусмотренных маркировкой, а также эксплуатационной документацией.

Источник

Зимняя спецодежда. Как начислять износ?

Вопрос: В каком порядке списывают стоимость спецодежды от пониженных температур (зимней спецодежды), выданной работнику для выполнения наружных работ?

Ответ: Порядок списания стоимости зимней спецодежды организация устанавливает самостоятельно и закрепляет свой выбор в учетной политике.

— в полной сумме при передаче в эксплуатацию (выдаче работнику) или при выбытии за непригодностью;

— в любом процентном соотношении при передаче в эксплуатацию (выдаче работнику) и при выбытии. Например, 30% — при передаче в эксплуатацию, 70% — при выбытии за непригодностью;

— ежемесячно равными долями исходя из периода использования;

— в полном размере в момент передачи в эксплуатацию (выдачи работникам) СИЗ, по которым установлен период использования «до износа» (зимние рукавицы, подшлемник зимний и т.д.), а по всем оставшимся СИЗ — ежемесячно в течение периода их использования.

Организация выбирает любой из этих вариантов или разрабатывает иной приемлемый для себя способ и закрепляет его в учетной политике. При этом порядок начисления износа по зимним СИЗ может совпадать с принятым порядком по другой спецодежде, а может отличаться от него.

Выбрав для себя способ начисления износа исходя из периода использования СИЗ, стоит учитывать следующие моменты.

И в этом случае возникает вопрос: в течение какого периода начислять ежемесячный износ по такой спецодежде? Ведь, с одной стороны, СИЗ эксплуатируются не весь год, а с другой — в установленный период использования входит календарный год целиком, включая и период использования, и период хранения.

Отвечая на указанный вопрос, отметим: как поступать — выбирать самой организации. Если она решит начислять износ только в месяцы фактической эксплуатации СИЗ в холодный период, нужно будет учесть, что в законодательстве нет указаний, какое время года считать холодным. Этот момент организации следует закрепить самостоятельно. Например, к холодному можно отнести период с октября по март.

Работнику организации согласно Типовым нормам 15 января выдан утепленный костюм. Его стоимость — 486 руб., установленный период использования — 36 месяцев.

Вариант 1. По учетной политике организация начисляет износ ежемесячно на протяжении всего периода использования, включая период хранения. Начиная с января каждый месяц будет списываться 1/36 стоимости костюма на протяжении трех лет. Размер износа в месяц составит 13,50 руб. (486 руб. / 3 года / 12 мес.), в год — 162 руб. (13,50 руб. x 12 мес.).

Вариант 2. Согласно учетной политике организация начисляет износ в установленный период фактической эксплуатации (октябрь — март). В этом случае стоимость костюма будет списываться с января в размере 27 руб. (486 руб. / 3 года / 6 мес.) ежемесячно с октября по март (6 мес.) в течение трех лет. За год сумма износа составит 162 руб. (27 руб. x 6 мес.). В период с апреля по сентябрь начислять износ не нужно.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Учет спецодежды со сроком носки более 12 месяцев

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При выбытии (за исключением продажи) спецодежды, не являющейся по правилам главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, ранее истечения срока ее эксплуатации доходов и расходов в налоговом учете не возникает, не нужно и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС.

В бухгалтерском учете на основании утвержденного руководителем составленного комиссией акта об утилизации спецодежды делается запись о признании прочих расходов на сумму ее остаточной стоимости.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Списание специальной одежды с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при его фактическом физическом выбытии, т.е. по завершении списания одежда будет утилизирована.

Конкретных примеров случаев, когда может быть списана именно спецодежда, Методические указания не содержат (п.п. 28 и 31 Методических указаний для спецоснастки).

В то же время для рассматриваемых активов решение вопроса об их списании возложено на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в функции которой входят, в частности (п.п. 34, 35 Методических указаний):

непосредственный осмотр специальной одежды и установление ее непригодности к дальнейшему использованию или возможности (невозможности) и целесообразности ее восстановления;

определение причин выхода из строя (нормальный износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т.д.);

составление акта на списание специальной одежды и представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу.

На наш взгляд, списание бывшей в употреблении спецодежды, негодной для дальнейшей эксплуатации по решению комиссии, возможно после утверждения руководителем составленного комиссией акта (смотрите также Вопрос: Правомерно ли списание спецодежды со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и с оставшимся сроком эксплуатации, стоимость которой списывается в расходы линейным способом, на счет 91.02.1 «Прочие расходы»? Какими нормативными актами при этом можно руководствоваться, если спецодежда пришла в негодность до истечения СПИ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.)).
Специальных требований к такому акту Методические указания не предъявляют.

По п.п. 31, 33, 39-41 Методических указаний и с учетом п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов списание специальной одежды отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Остаточная стоимость сданной на склад выбывающей специальной одежды при отсутствии виновных в ее преждевременной утрате необходимых свойств относится на финансовые результаты (без транзита через счет «Недостачи и потери от порчи ценностей») записью:

Дебет 91 Кредит 10, субсчет «Специальная одежда на складе»

В части обоснованности такого списания напомним о п. 6.3.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, предусматривающим, что при формировании информации в бухгалтерском учете следует придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неопределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются намеренное занижение активов и намеренное завышение расходов, что, на наш взгляд, обуславливает необходимость указания в акте сведений об обеспечении условий возвращения спецодежды в эксплуатацию (п. 29 Методический указаний), но не достижения такового в силу объективных причин.

Налог на прибыль организаций

При исчислении налоговой базы в составе материальных расходов признаются затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14527, от 17.12.2018 N 03-03-06/1/91556 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 N 19АП-3545/11). Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Нормы главы 25 НК РФ не предусматривают корректировку расходов, которые были ранее учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании вышеприведенных норм.

Поэтому, на наш взгляд, при выбытии (за исключением продажи) спецодежды, не являющейся по правилам главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, ранее истечения срока ее эксплуатации доходов и расходов в налоговом учете не возникает (решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.09.2011 N А40-65585/11).

И еще раз подчеркнем о необходимости наличия документального подтверждения величины признанных расходов и их связи с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление Восемнадцатого ААС от 05.03.2019 N 18АП-685/19).

Применительно к рассматриваемой ситуации нормами главы 21 НК РФ установлено, что принятие к вычету сумм НДС обусловлено одновременным выполнением трех основных требований:

спецодежда приобретена для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);

спецодежда оприходована на основании соответствующих первичных учетных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);

у организации имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный продавцом спецодежды (п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Каких-либо дополнительных условий для применения вычетов по НДС в отношении приобретенной спецодежды главой 21 НК РФ не установлено.

Полагаем, что в момент приобретения спецодежды все необходимые условия для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных ее поставщиком, были соблюдены.

Исчерпывающий перечень случаев, когда обоснованно принятые ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ (смотрите также решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06). Списание спецодежды в связи с ее досрочным износом или порчей само по себе (напрямую) не названо в качестве основания для восстановления НДС.

Таким образом, при досрочном списании спецодежды в связи с ее преждевременным износом НДС, предъявленный ее поставщиком и ранее правомерно принятый к вычету, восстанавливать не требуется, поскольку такой обязанности не устанавливает п. 3 ст. 170 НК РФ. Кроме того, в рассматриваемой ситуации преждевременный износ спецодежды произошел при выполнении работниками своих трудовых обязанностей, то есть указанная спецодежда использовалась полностью в деятельности, облагаемой НДС, хотя сроки ее использования и оказались сокращенными.

Достаточно детально, опираясь на судебную практику, данный аспект также изложен в следующих ответах на:

— Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС по спецодежде, которая списана ранее нормативного срока эксплуатации в связи с изношенностью и невозможностью дальнейшей эксплуатации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)

— Вопрос: В организации локальным актом установлены нормы выдачи спецодежды. В организации проведена аттестация рабочих мест. Может ли организация в целях налогообложения прибыли учесть в составе материальных расходов расходы на приобретение летней обуви кладовщикам, так как типовыми нормами выдача такой обуви не предусмотрена? Можно ли учесть в составе расходов расходы на приобретение спецодежды, выданной сотрудникам в связи с преждевременным износом ранее выданной спецодежды? Возникает ли объект обложения НДФЛ при сверхнормативной выдаче спецодежды? Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости преждевременно изношенной спецодежды? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2012 г.)

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества);

— Энциклопедия решений. Учет передачи в эксплуатацию спецодежды;

— Вопрос: Правомерно ли списание спецодежды со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и с оставшимся сроком эксплуатации, стоимость которой списывается в расходы линейным способом, на счет 91.02.1 «Прочие расходы»? Какими нормативными актами при этом можно руководствоваться, если спецодежда пришла в негодность до истечения СПИ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.)

— Вопрос: При увольнении работники предприятия сдают на склад специальную одежду, пригодную для дальнейшего использования (срок носки которой не вышел), так как специальная одежда является собственностью предприятия. Спецодежда учитывается в составе материально-производственных запасов. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, списывается в бухгалтерском учете на расходы единовременно. Имеет ли право предприятие не приходовать на склад и списать в бухгалтерском и налоговом учете спецодежду, бывшую в эксплуатации, но пригодную для дальнейшего использования, сданную работником при увольнении? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.)

— Вопрос: Каков бухгалтерский учет спецодежды со сроком носки более 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 руб.? Можно ли предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета единовременное списание в расходы стоимости спецодежды со сроком носки более одного года? Если это возможно, как это отразится на учете списанной стоимости недоношенной спецодежды, приходящейся на оставшийся срок носки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник