Чем отличается расчет среднего заработка для командировочных и отпускных
Расчет среднего заработка для отпускных, для компенсации при увольнении, для больничного, для командировочных
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву
Средний заработок — это не заработная плата, это гарантия работнику по трудовому законодательству. Работник может отсутствовать на работе, но ему гарантированно выплачивается тот самый средний заработок: за время нахождения в командировке, отпуске, за период профобучения и пр. Формула для расчета среднего заработка зависит от ситуации
В каких случаях сохраняется средний заработок?
Порядок исчисления среднего заработка регламентируется Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (положение об особенностях исчисления средней заработной платы). Средний заработок для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск считаются одним способом, другим способом — все остальные случаи, например:
Случай 1. Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск
Для расчета среднего заработка необходимо определить:
Прежде чем рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо определить количество дней, которые подлежат компенсации. Полная компенсация выплачивается, если работник отработал не менее 11 месяцев. Иначе выплачивается неполная компенсация.
Подробно про расчет отпускных читайте статьи экспертов Школы бухгалтера:
Случай 2. Случаи, не связанные с оплатой отпуска (расчет среднего заработка для командировки, при прогуле, профобучении и пр.)
Расчетный период и сумма выплат определяются аналогично первому случаю. А вот средний дневной заработок считается по-другому:
Входят ли командировочные в расчет отпускных?
Как начисляются командировочные?
Работнику, отправляющемуся в служебную поездку, должны возмещаться все связанные с ней расходы, включая затраты на проезд, проживание и т. д.
В связи с тем, что сотрудник отсутствует на рабочем месте с целью выполнения служебной задачи, работодатель обязан оплатить его труд за этот период в соответствии с величиной среднего заработка. Правила его расчета утверждены ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней зарплаты» от 24.12.2007 № 922.
Среднедневной заработок рассчитывается следующим образом:
ДРП — начисленный за расчетный период доход;
КД — количество отработанных в расчетном периоде сотрудником дней.
Полученный результат умножается на количество дней командировки. Именно в такой сумме должен быть оплачен труд работника во время его вынужденной поездки.
Учитывается ли в расчете отпускных оплата работы в выходные дни в командировке узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Порядок определения суммы отпускных
Ст. 114 ТК РФ регламентирует право работника на ежегодный отпуск, при котором ему гарантируется сохранение должности и выплата средней зарплаты. Расчет размера среднего заработка за день в данном случае во многом схож с его расчетом для командировочных. Расчетным периодом также выступают последние 12 месяцев. Убираются указанные в п. 5 постановления № 922 периоды, связанные с оплатой по среднему заработку и выплатами социального характера.
Формула для расчета среднего заработка за день:
ДРП — доход за расчетный период;
12 — количество месяцев;
29,3 — среднее количество дней в месяце.
Но эта формула применима только при отсутствии частично отработанных месяцев. Если часть дней сотрудник отсутствовал на работе, количество по факту отработанных дней высчитывается отдельно по каждому неполному месяцу.
Однако остается вопрос: командировочные входят в расчет отпускных или их следует исключать из расчетного периода?
Расчет отпускных при наличии командировок
В расчет отпускных не должны включаться периоды отсутствия сотрудника на рабочем месте, оплачиваемые по среднему заработку (п. 5 постановления № 922). Как мы уже выяснили, оплата за время нахождения в служебной поездке происходит именно по средней зарплате. Но приравнивается ли командировка к отсутствию на работе?
Определение служебной командировки приводится в ст. 166 ТК РФ. Это поездка, осуществляемая работником по распоряжению его руководителя в течение определенного срока с целью исполнения служебной задачи вне места постоянной работы. То есть сотрудник покидает свое рабочее место, хотя и по служебным интересам. Таким образом, командировка отвечает критериям п. 5 постановления № 922 и является периодом, исключаемым из расчета отпускных. К этому же выводу пришел Минтруд в письме от 13.08.2015 № 14-1/В-608. Таким образом и сумма командировочных, выплаченных работнику за время командировки, не учитыается в расчете среднего заработка.
Отдельно нужно упомянуть доплаты, совершаемые работодателем при несоответствии выплачиваемого во время командировки среднего заработка окладу работника. В письме от 16.03.2016 № 14-1/В-226 Минтруд классифицирует эту доплату как часть зарплаты, начисленной за расчетный период, и она должна учитываться при вычислении суммы отпускных.
Наиболее часто допускаемые бухгалтерами ошибки при расчете отпускных смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.
Итоги
Вопрос исключения командировочных из расчета отпускных вызывает так много споров, потому как многие считают несправедливым приравнивание служебной поездки к отсутствию на работе. Однако нормы законодательства выступают здесь главным аргументом, а согласно указаниям Правительства и Минтруда РФ, именно исключение командировочных из базы при расчете отпускных является единственно правильным.
Почему возникают споры при расчете среднего заработка
Расчет среднего заработка – весьма запутанная тема. Многие сотрудники думают, что иногда в отпуске или командировке они получают меньше, чем им причитается. Это приводит к обидам и конфликтам. Но работодатели не в силах что-либо изменить – правила расчета среднего заработка строго регламентированы законом. Почему же возникают споры?
— Средний заработок – средняя зарплата сотрудника, начисленная за расчетный период, скажем за год. Согласно ст. 139 Трудового кодекса, надо учитывать все виды выплат, существующие в компании. Постановление правительства № 922 от 24.12.2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» уточняет, что в среднем заработке учитываются оклад, зарплата за сдельную работу, доход в процентах от выручки или в неденежной форме. Речь идет о фактических выплатах и фактически отработанном времени за год.
Есть пять ситуаций, когда применяется средний заработок: отпускные и оплата неиспользованного отпуска при увольнении, командировка, обучение (повышение квалификации) и медосмотры, периоды для беременных женщин и семейнообязанных (диспансеризация, перерывы для кормления, пособие по уходу за ребенком), а также выходное пособие при увольнении и сохранение зарплаты до трудоустройства. Самые распространенные случаи – отпуск и командировка.
— Расчет отпускных – один из наиболее сложных вопросов, потому что закон диктует одни правила начисления, а рынок труда – другие. ТК говорит, что у сотрудника есть право минимум на 28 календарных дней отпуска, а у компании – право определять, когда этот отпуск дать. Если следовать букве закона, работодатель должен составить график отпусков и отправить человека на отдых сразу на все четыре недели. В таком случае потерь в заработке почти не будет.
Но они появляются, если отпуск разбить на части. Это удобно и компании, и сотрудникам, но не предусмотрено законодательством. Например, из-за длинных январских каникул люди стали чаще делить отпуск на части. Проблема в том, что работодатель обязан предоставлять отпуск в календарных днях, а зарплата считается исходя из рабочих дней. Когда сотрудник берет для отдыха пять рабочих дней, для бухгалтера это календарные дни. Поэтому зарплата делится на большее количество дней и стоимость одного рабочего дня снижается. Если же брать отпуск на календарную неделю, то выплаты будут больше.
Почему российские компании платят мизерные командировочные
Допустим, зарплата сотрудника – 50 000 руб. За неделю с понедельника по пятницу его зарплата составит 11 900 руб. Если он возьмет отпуск на эти пять рабочих дней, доход будет делиться на календарные дни (29,3, в соответствии со ст. 139 ТК) и составит лишь 8500 руб. Но если сотрудник напишет заявление на отпуск на семь календарных дней, ему выплатят около 11 950 руб. – ту же сумму, что он получил бы, работая, как обычно.
— Второй из наиболее распространенных случаев – командировки. Часто сотрудник заметно теряет в деньгах, если его направляют в другой город или регион. Особенно заметна разница в короткие месяцы – январь, февраль, май, в которых меньше всего рабочих дней. Человек недоволен: он работает, а ему перечисляют не зарплату, а средний заработок за дни поездки, причем заработок этот может быть заметно меньше, чем причитается по окладу.
Средний заработок в командировках считается делением зарплаты за 12 предыдущих месяцев на фактически отработанные дни за это время. В подсчетах учитывается оклад, премии, надбавки, доплаты, но без социальных выплат и материальной помощи. Кроме того, в расчеты не входят выплаты по больничным, за отпуск, отпуск по уходу за ребенком и командировки.
Например, сотрудник с пятидневной рабочей неделей и окладом 35 000 руб. направляется в командировку с понедельника по среду в январе и должен получить средний заработок за три рабочих дня. Допустим, он за год заработал 416 000 руб., отработав 244 дня. Среднедневной заработок составит 1706 руб., за три дня ему начислят 5118 руб. А вот если работник не едет в командировку, он получит почти 6200 руб. (35 000 руб. делим на 17 рабочих дней в январе и умножаем на 3 дня).
— Если кроме оклада сотрудник получает еще и премию, картина совершенно меняется. Премия включается в средний заработок, который существенно повышается. Но в одном случае премия включается разово в выплаты за один месяц, в другом – пропорционально делится на 12 месяцев. Это зависит от того, что написано в корпоративном положении о премировании.
Пример из практики: сотрудник 21 день работал в офисе, а остальные дни месяца находился в командировке. Его премия была равна зарплате за год, но включена в этот один месяц. В итоге вся его зарплата и премия пришлись на 21 рабочий день и его средний заработок за день превысил 100 000 руб. Если же премию разбить пропорционально на 12 месяцев, средний ежедневный доход составил бы около 10 000 руб. в месяц. Такова цена одного-единственного слова в положении о премировании.-
Средний заработок: когда нужен и как его считать
В соответствии с законодательством РФ бывают ситуации, когда сотруднику гарантируется оплата по среднему заработку. Средний заработок — средняя величина заработной платы работника за определенный период времени. Это обозначение встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, но и рассчитывается по-разному для разных выплат.
Варианты расчета среднего дневного заработка
Пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск
Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п.
Заработок за 2 года делится на 730
Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов
Заработок за 12 месяцев делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3)
Заработок за 12 месяцев делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде
Все календарные дни периода нетрудоспособности
Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %)
Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ
Рабочие дни по графику работника
Выплаты, участвующие в расчете
Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС
Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже)
Выплаты, не участвующие в расчете
Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС
Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже)
Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности и по уходу за ребенком
Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.)
В каких случаях средний заработок для пособий делится на 730, а в каких — на фактическое число календарных дней в двух годах?
При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.
При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 (если для расчета взяты два високосных года).
Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 и для этих пособий:
Бухгалтерия, зарплата и отчетность в дружелюбном сервисе.
Практические советы по расчету отпускных
Если перед отпуском или во время отпуска было повышение зарплаты…
Если перед отпуском сотрудника или во время отпуска на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных.
Порядок повышения среднего заработка предусматривает три варианта индексации:
Если во время отпуска сотрудник заболел…
Если сотрудник предоставил лист нетрудоспособности (больничный лист) по болезни или по травме, который был выдан во время отпуска, необходимо рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. При этом отпуск продляется на количество дней больничного либо эти дни переносятся на другое время.
При продлении отпуска необязательно пересчитывать средний заработок, можно просто перенести в табеле дни отпуска, сумма остается прежней.
При переносе отпуска необходимо сторнировать сумму, выплаченную за дни отпуска, приходящиеся на период больничного. При предоставлении отпуска в другое время нужно будет заново рассчитывать средний дневной заработок, исходя из другого расчетного периода.
Обратите внимание. Лист нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи во время отпуска не оплачивается и не дает право продлить или перенести отпуск.
Вполне законные хитрости
В некоторых случаях сотрудник может «сэкономить» дни отпуска или получить чуть больше отпускных за счет выходных в начале и в конце периода отпуска.
Например, сотрудник уходит в отпуск на три недели с 4 по 24 июля. Фактически он отдыхает со 2 по 24 июля (2, 3, 23 и 24 июля — выходные дни).
Сотрудник может написать заявление со 2 по 24 (включая выходные), либо с 4 по 22. Время отдыха будет одинаковое, но в первом случае будут начислены отпускные за 23 дня и останется еще 5 дней отпуска (28 – 23), которые можно будет использовать позже. Во втором случае отпускные будут начислены за 19 дней, но останется еще 9 дней отпуска.
Оба варианта не противоречат законодательству. Учтите, что хотя бы одна из частей отпуска за год должна быть не меньше 14 дней (в соответствии со ст. 125 ТК РФ).
Пример из жизни
Рассчитаем отпуск для Шарикова П. П. По графику первый отпуск на 28 дней (за период с 11.05.2013 по 10.05.2014) предоставляется с 9.06.2014 по 7.07.2014. Количество дней отпуска не совпадает с календарными днями, 12 июня — официальный праздник.
Расчетный период с 01.06.2013 по 31.05.2014. Известно, что в течение этого периода Шариков П. П. был на больничном с 14.01.2014 по 23.01.2014 (10 дней) и в командировке с 21.03.2014 по 25.03.2014 (5 дней). Эти периоды не включаются в расчет.
Начисленные суммы зарплаты в каждом месяце (кроме января, марта и мая) — 28 750 руб., в январе 2014 года — 17 250 руб., в марте 2014 — 22 216 руб. В мае оклад Шарикова повысился до 30 000 руб.
Оклад повысился в течение расчетного периода, поэтому все выплаты с начала расчетного периода до месяца изменения оклада нужно умножить на коэффициент повышения.
30 000/28 750 = 1,04
Таким образом, с учетом коэффициента начисления в каждом месяце (кроме января, марта и мая): 29 900 руб., в январе 2014 года — 17 940 руб., в марте 2014 — 23 104,64 руб.
29 900 × 9 + 17 940 + 23 104,64 + 30 000 = 340 144,64 руб.
Общее количество дней за расчетный период:
29,3 × 10 + 19,8 + 24,6 = 337,4
340 144,64/337,4 = 1 008,13 руб.
1 008,13 × 28 = 28 227,64
Не забудьте удержать НДФЛ.
Обратите внимание. Кроме суммы начисленных отпускных необходимо выплатить зарплату за отработанные дни с начала месяца.
Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Средний заработок для отпусков и командировок в «ЗУП 8»
В определенных законодательством РФ случаях сотруднику должна производиться оплата в виде среднего заработка, а не оплата труда. Порядок расчета средней заработной платы для больничных и, например, командировок и отпусков, различается. Эксперты 1С уточняют, что нужно знать об исчислении среднего заработка в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 для случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, а также приводят примеры настройки базы расчета среднего заработка в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 и влияния отклонений от рабочего графика сотрудника на расчет.
В каких случаях рассчитывается средний заработок
Термин «средний заработок» используется в нормативных документах для описания правил расчета в разных случаях. Из расчета среднего заработка оплачиваются дни болезни, отпусков, командировок и другие. При этом рассчитывается средний заработок по-разному. Так, Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 определяют порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.
Общие правила расчета среднего заработка для случаев, когда сотрудник не находился на рабочем месте, но за ним по Трудовому кодексу сохранялся такой заработок, установлены в статье 139 ТК РФ.
В этой статье рассматривается расчет среднего заработка в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Постановлением № 922.
Указанное постановление определяет различный порядок расчета среднего заработка для двух случаев:
1. Отпуск и компенсация за неиспользованный отпуск.
2. Другие случаи, предусмотренные ТК РФ (кроме случаев определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени).
Случаи, поименованные в Трудовом кодексе РФ, когда сохраняется средний заработок:
Трудовым кодексом РФ установлен не закрытый перечень случаев сохранения среднего заработка.
Формулы расчета среднего заработка различны для первого и второго случаев, но в каждой из них нужно знать расчетный период, количество дней, отработанных в расчетном периоде, и фактический заработок сотрудника, полученный в расчетном периоде.
1С:ИТС
В «Справочнике кадровика» в разделе «Кадровый учет и расчеты с персоналом впрограммах 1С» см. подробнее о порядке расчета среднего заработка (кроме расчета отпуска и компенсации за отпуск); о расчете среднего заработка в целях исчисления отпускных и компенсации за отпуск.
Расчетный период
В общем случае расчетный период состоит из 12 месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка (п. 4 Постановления № 922).
В соответствии со статьей 139 ТК РФ работодатель может установить иной расчетный период, если это не ухудшает положение работников.
Рис. 1. Изменение расчетного периода
При нажатии на нее открывается окно Ввод данных для расчета среднего заработка. Переключатель Расчетный период среднего заработка предоставляет возможность выбора периода: Стандартный, определяется автоматически и Задается вручную.
Если локальные нормативные документы предусматривают отличный от 12 месяцев расчетный период, то при работе с такими документами в программе пользователю следует самостоятельно контролировать, чтобы Средний заработок, исчисленный по установленному вручную расчетному периоду, был не меньше, чем по стандартному. Контроль удобно произвести в форме Ввода данных для расчета среднего заработка, переставляя переключатель.
В расчетный период включается время фактической работы. Если, к примеру, с сотрудником трудовой договор был заключен менее чем за 12 месяцев до расчета среднего заработка, то в стандартном расчетном периоде (12 предыдущих месяцев) время до приема на работу будет исключаемым.
То есть расчетный период не меняется, но в нем выделяется неотработанное время. Перечень исключаемых периодов определен в пункте 5 Постановления № 922.
Так, из расчетного периода исключается время, когда работник:
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предусмотрено исключение таких периодов.
Если флаг Включать в базу начислений при расчете среднего заработка не установлен, то период и заработок за этот период исключается из расчета среднего.
Когда отработанные дни в расчетном периоде отсутствуют, расчет производится по текущему месяцу.
Например, командировка или отпуск наступают в том месяце, когда с сотрудником был заключен трудовой договор. В форме Ввода данных для расчета среднего заработка кнопка Дополнить по данным ФОТ заполняет данные для расчета среднего заработка информацией текущего месяца.
Фактический заработок
При расчете среднего заработка в фактический заработок работника включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисленные сотруднику в расчетном периоде, независимо от источника средств. Иными словами, в расчет среднего включаются все выплаты, установленные работодателем в системе оплаты труда в качестве заработной платы.
Кроме того, включаются в расчет:
Расчет среднего заработка для.
. всех случаев, кроме отпуска
Если сотруднику установлен режим суммированного рабочего времени, то расчет ведется по часам, и средний часовой заработок СчЗ рассчитывается по формуле:
СчЗ = ЗП / ФВч,
Далее для расчета среднего заработка за период следует умножить средний часовой заработок на подлежащее оплате время по графику сотрудника в часах.
Если у сотрудника нет режима суммированного рабочего времени, то расчет ведется по дням и средний дневной заработок СдЗ исчисляется по формуле:
СдЗ = ЗП / ФВд,
Для расчета среднего заработка за период в таком случае средний дневной заработок умножается на подлежащее оплате время по графику сотрудника в днях.
Однако, не во всех случаях время, подлежащее оплате, исчисляется по графику. Исключение составляет оплата донорских дней. В письмах от 01.03.2017 № 14-2/ООГ-1727 и от 31.10.2016 № 14-2/В-1087 Минтруд России разъяснил, что следует осуществлять оплату дней сдачи крови и ее компонентов исходя из восьмичасового рабочего дня, независимо от графика сотрудника.
. отпуска
При расчете среднего заработка для целей исчисления отпуска вне зависимости от способа учета рабочего времени учет ведется по дням.
Средний дневной заработок СдЗ считается по формуле:
СдЗ = ЗП / 29,3 х Мес + Днеп,
Днеп = 29,3 / КД х ОД,
Примеры влияния отклонений от рабочего графика на расчет среднего заработка
Рассмотрим, каким образом на расчет среднего заработка сотрудника влияют отклонения от его рабочего графика, например, из-за нахождения в отпуске, командировке и др.
Пример 1
Рис. 2. Расчет среднего заработка для отпуска, Пример 1
При расчете командировки (рис. 3) средний дневной заработок составил 1 451,71 руб. (358 571,43 руб. / 247 дн.). Всего за расчетный период начислено 358 571,43 руб. и учтено 247 отработанных дней.
Рис. 3. Расчет среднего заработка для командировки, Пример 1
Пример 2
Рис. 4. Расчет среднего заработка для отпуска, Пример 2
Однако, при расчете командировки отгул не входит в число фактически отработанных дней, и средний заработок составляет 1 451,71 руб., как и в Примере 1 (см. рис. 3).
Пример 3
Рис. 5. Расчет среднего заработка для отпуска, Пример 3
При расчете командировки работа в выходной день увеличивает фактически отработанные дни, и средний заработок составляет 1 457,49 руб. (362 914,98 руб. / 249 дней). Всего за расчетный период начислено 362 914,98 руб. и учтено 249 отработанных дней (рис. 6).
Рис. 6. Расчет среднего заработка для командировки, Пример 3
От редакции. Получить еще больше информации о правилах расчета среднего заработка, об учете премий, об индексации среднего заработка при увеличении окладов, о положении о расчете среднего заработка в локальных документах, а также ознакомиться с другими примерами расчета среднего заработка в программе «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 можно из видеозаписи лекции, которая состоялась в 1С:Лектории 25 мая.