Что значит развернутое сальдо по счету
Что такое развернутое сальдо?
Вы будете перенаправлены на Автор24
Что такое конечное развернутое сальдо по счету?
Развернутое сальдо в бухгалтерском учете (РС) – это конечное сальдо, формируемое по АП счету.
Согласно действующим нормативным и правовым законодательным актам засчитывать величину активов и пассивов запрещается. Так, например, величина дебиторской задолженности не может быть уменьшена на величину кредиторской, даже если два этих вида задолженности относится к одному и тому экономическому субъекту- контрагенту, партнёру хозяйствующей единицы. Аналогично данный запрет действует и в отношения прибыли и убытков экономического субъекта. Именно в связи с этим требованием развернутое сальдо по АП счетам хозяйствующих единиц, как правило, отражается в форме № 1 финансовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».
РС по бухгалтерскому счету отражает сведения о том, сколько должен экономический субъект контрагентам хозяйствующей единицы, сколько ей должны.
Понятием, обратным понятию «РС», является так называемое «свернутое сальдо», т.е. либо дебетовое, либо кредитовое сальдо по счету, характерное в большей части для счетов, относимых к группам активных и пассивных счетов.
Готовые работы на аналогичную тему
Какие счета бухгалтерского учета относятся к активно-пассивным?
АП счета наиболее часто используются для работы с расчетной документацией. Т.е. в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету, карточке или анализе счета можно увидеть расчеты как с физическими лицами (например, подотчетными лицами), так и с экономическими субъектами-контрагентами. Иначе говоря, АП счета могут отражать как имущество (активы) экономического хозяйствующего субъекта, так и источники их финансирования (т.е. обязательства) перед кредиторами.
Стоит отметить, что не все АП счета имеют двустороннее сальдо, по некоторой доле счетов отражается лишь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо.
Пример применения РС в организации и ведении учета экономического субъекта
Для понимания, что такое РС рассмотрим один из счет БУ системы бухгалтерского и финансово учета: 76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», при формировании ОСВ которого можно увидеть двустороннее сальдо. При этом, как было сказано ранее, до дебету данного счета отражается дебиторская задолженность (ДЗ) экономического хозяйствующего субъекта, по кредиту, соответственно, кредиторская (КЗ) (т.е. задолженность организации перед кредиторами). Записи по дебету такого счета могут отражать две ситуации:
Также развернутое сальдо можно получить по таким счетам как:
Активно-пассивные счета с развёрнутым сальдо
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает что такое активно-пассивные счета, зачем они нужны и почему их сальдо должны раскрываться в активе и пассиве баланса, а не показываться свёрнуто.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
В прошлом выпуске рубрики я рассказал об активных и пассивных счетах. Переходим к более сложному виду счетов — смешанным или активно-пассивным. Если дебет, кредит, сальдо и обороты — пока незнакомые слова на птичьем языке, то надо сначала прочитать этот пост.
Активно-пассивные счета открываются на основании сразу двух статей бухгалтерского баланса: одной статьи актива и одной статьи пассива. Это как бы наложенные друг на друга активный и пассивный счета. На них одновременно учитывается активы и пассивы. Смешанный счет может иметь либо развёрнутое сальдо (одновременно по дебету и по кредиту), либо переменное сальдо (только по дебету или по кредиту). Сегодня речь пойдет о первом подвиде.
Смешанные счета с развёрнутым сальдо нужны для учета расчётов с контрагентами. Дебетовое сальдо по таким счетам показывает сумму дебиторской задолженности контрагента перед компанией. Кредитовое сальдо — сумму кредиторской задолженности компании перед контрагентом. Дебетовый оборот складывается из сумм увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности. Кредитовый оборот складывается из сумм увеличения кредиторской и уменьшения дебиторской задолженности. Исключение — счёт 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», о нем как-нибудь отдельно напишу.
Чтобы определить сальдо по такому счёту, нужно «разлепить» его на активную и пассивную половинки. Дебиторские задолженности учитываются на активной половинке, кредиторские — на пассивной.
Дебетовое сальдо определяется по формуле для активных счетов:
СДк = СДн + ОбД — ОбК,
где СДн — сальдо дебетовое начальное;
СДк — сальдо дебетовое конечное;
ОбД — дебетовый оборот;
ОбК — кредитовый оборот.
В обороты берутся только изменения дебиторки. Увеличение по дебетовому обороту и уменьшение по кредитовому обороту.
Кредитовое сальдо определяется по формуле для пассивных счетов:
СКк = СКн + ОбК — ОбД,
где СКн — сальдо кредитовое начальное;
СКк — сальдо кредитовое конечное.
В обороты берутся только изменения кредиторки. Увеличение по кредитовому обороту и уменьшение по дебетовому обороту.
На начало месяца кофейня была должна 100 тыс. руб. за ремонт кофемашин (кредиторская задолженность). А поставщику кофе в прошлом месяце была перечислена предоплата 50 тыс. руб. (дебиторская задолженность). За месяц было погашено 20 тыс. руб. за прошлые ремонты. Новые ремонты обошлись еще в 30 тыс. руб., за них пока не заплатили. Поставщик привез кофе на 50 тыс. руб. в счёт предоплаты, и ему предоплатили 40 тыс. руб. за следующую поставку.
Для учёта таких задолженностей применяется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сальдо начальные: СДн — 50 тыс. руб., СКн — 100 тыс. руб.
Обороты: ОбД — 60 тыс. руб. (20 тыс. руб. — уменьшение кредиторки и 40 тыс. руб. — увеличение дебиторки), ОбК — 80 тыс. руб. (30 тыс. руб. — увеличение кредиторки и 50 тыс. руб. — уменьшение дебиторки).
Сальдо конечные: СДк — 40 тыс. руб. (50 тыс. руб. 40 тыс. руб. — 50 тыс. руб.), СКк — 110 тыс. руб. (100 тыс. руб. 30 тыс. руб. — 20 тыс. руб.).
На картинке над постом я синим цветом отметил дебиторские задолженности, зелёным — кредиторские. И разделил смешанный счёт 60 на активную и пассивную половинки для наглядности.
Зачем такие сложности? Чтобы в аналитике одного счёта видеть кто кому и сколько должен. В балансе же дебетовое сальдо формирует статью «Дебиторская задолженность» в активе, а кредитовое — статью «Кредиторская задолженность» в пассиве.
Иногда бухгалтеры зачитывают между собой дебиторские и кредиторские задолженности по одному контрагенту — вычитают из большей суммы меньшую, а остаток показывают как дебиторку или кредиторку. Так делать нельзя. Это прямо запрещено п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». Ликвидность дебиторки и срочность погашения кредиторки могут оказаться несопоставимыми, и вы никогда не обменяете одно на другое без скидки. Поэтому такая операция допускается только, если вы договорились с контрагентом о взаимозачёте.
Бухгалтерский учет с нуля.
Развернутое сальдо.
Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое. Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.
Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.
Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.
Развернутым называется сальдо по активно-пассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.
Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.
Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.), что объясняется латинским происхождением этих слов. Различие прослеживается в исходных словах: dеbitum (долг), dеbеt (он должен), dеbitоr (должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова dеbеt, а русское слово дебитор – от латинского слова dеbitоr. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.
Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.
Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб. Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.
В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).
Более точное название оборотной ведомости – оборотно-сальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Сальдо – что это такое простыми словами
Слово имеет итальянское происхождение, его перевод звучит примерно, как «расчет» или «остаток». С XIX века понятие начали применять в отношении остатков по счетам бухучета. Принципиально смысловая нагрузка слова не изменилась и приобрела довесок – употребление и в переносном смысле, использование в описании внешнеэкономической деятельности. Задавая вопрос, сальдо что это такое простыми словами, мы рассчитываем услышать нечто необычное. Однако истоки термин не потерял и поныне ассоциируется в первую очередь с бухучетом.
Что такое сальдо простыми словами
Сальдо – это разность значений дебета и кредита счетов. В самом общем из значений сальдо предполагает некий остаток на определенный день, разницу. На видах сальдо мы остановимся чуть позже, а сейчас рассмотрим примеры значений этого слова в разных сферах.
Во внешней торговле – это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты.
В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами. В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.
Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами
Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение. Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта. Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный. Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.
При каждом движении сумм по счету разница между правой или левой стороной изменяется. Изменяется, таким образом, сальдо счета.
Рассмотрим простейший пример просчета сальдо в бухгалтерском учете счета в таблице ниже.
Сальдо начальное по дебету
Сальдо на конец периода
Предположим у нас есть фирма, по счету которой рассматривается движение сырья. Такой счет будет активным (сырьё – это ресурс, актив), поэтому на начало месяца мы имеем сальдо по дебету – сырья в наличии на 10 000 руб. РФ. По ходу месяца сырье продавалось (на 5 и на 1 тыс. руб. РФ соответственно), а значит и списывалось со счета. Покупка шла в актив по дебету на 3 тыс. руб. РФ.
К окончанию учетного периода, суммировав обороты по дебету и кредиту, вычисляем конечное сальдо дебетовое (на конец месяца) – 10 000 + 3 000 – 6 000 = 7 000 руб. РФ. Эта сумма также является ответом на вопрос: что означает сальдо счёта?
Если сальдо равно нулю, то такой счет принято называть закрытым.
Виды сальдо, их характеристика
Выше мы так или иначе затрагивали большинство видов сальдо, но в данном разделе мы предлагаем более подробное и структурированное их описание.