Что такое fatca в россии
Поправки к контрсанкциям
Поправки будут внесены в закон о контрсанкциях против США и других недружественных стран. В самом же тексте не конкретизируется, какие страны будут попадать в список «недружественных».
Законопроект включен в примерную программу Госдумы на октябрь.
Согласно закону о налоговой отчетности по зарубежным счетам (FATCA) иностранные финансовые организации должны отчитываться перед службой внутренних доходов США об операциях американских налогоплательщиков за рубежом.
Партнер, руководитель группы по оказанию услуг в области банковского и финансового права, банкротства, интеллектуальной собственности и IT PwC в России Максим Кандыба, впрочем, считает, что законопроект не помешает российским банкам применять FATCA.
На это обращает внимание и Минфин, являющийся разработчиком законопроекта. Если нормативно-правовым актом предусматривается возможность направлять определенный вид сведений в компетентные органы государств, с которыми у РФ имеются такие договоры об обмене данными, то информация может быть направлена банками, пояснили «Интерфаксу» в Минфине. В качестве примера министерство привело указ президента «О мерах по защите интересов РФ при осуществлении российскими юридическими лицами внешнеэкономической деятельности».
Заместитель руководителя НП «Национальный совет финансового рынка» (НСФР) Александр Наумов также отмечает, что законопроект не воспрепятствует применению FATCA российскими банками.
Риски для банков
Законопроект накладывает на банки новые обязанности по информированию соответствующих органов РФ о поступлении запросов со стороны компетентных иностранных органов.
Наумов отмечает, что текст законопроекта следует скорректировать, чтобы исключить обязанность непредставления ответов на запросы банков-корреспондентов, и при этом сохранить соблюдение банковской тайны при подготовке ответа на подобный запрос.
Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA)
Время действовать
Требования FATCA будут применяться ко всем финансовым институтам Российской Федерации, в том числе филиалам и зависимым организациям иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории России.
Закон о налогообложении иностранных счетов, входящий в состав законодательства США, нацелен на предотвращение уклонения от уплаты налогов гражданами и резидентами США посредством применения международных инвестиционных механизмов. FATCA устанавливает требования для кредитно-финансовых учреждений по всему миру, для того чтобы идентифицировать финансовую отчетность американских налогоплательщиков и предоставить информацию о них налоговым органам США.
В случае непредставления кредитно-финансовым учреждением требующейся информации определенные виды его доходов будут подлежать обложению налогом на прибыль по ставке 30%.
Что такое FATCA?
Россия планирует заключить межправительственное соглашение по применению FATCA. Проект данного соглашения готовится на основе Типового межправительственного соглашения, опубликованного в июле 2012 года.
Соглашение включает в себя общие положения, регламентирующие процесс сбора российскими финансовыми учреждениями информации о счетах американских налогоплательщиков и предоставления этой информации Налоговой службе США (IRS). Шаблонное соглашение отражает вопросы защиты персональных данных, вводит ряд новых требований и несколько поправок к предыдущему списку обязательств кредитно-финансовых учреждений (например, оно отменяет требование взимания налога на прибыль для российских финансовых учреждений).
FATCA для российских банков
FATCA затронет все российские кредитно-финансовые учреждения. Для того чтобы соответствовать его требованиям, финансовым организациям необходимо провести ряд ключевых мероприятий, предварительный список которых приведен ниже. В основном требования FATCA касаются анализа новых и существующих клиентских счетов для идентификации среди клиентов американских налогоплательщиков и предоставления информации о них в налоговую службу США.
Регистрация IRS. Российские кредитно-финансовые учреждения должны зарегистрироваться на портале IRS, для того чтобы их включили в список «участников». IRS обнародовала инструкции по регистрации, с которыми можно ознакомиться, пройдя по следующей ссылке: http://www.irs.gov/Businesses/Corporations/FATCA-Registration. Для того чтобы попасть в основной список, финансовые учреждения должны были пройти регистрацию до 26 апреля 2014 года.
Классификация зависимых организаций. Филиалы и зависимые организации должны также определить свой статус в соответствии с FATCA. Если они сами являются финансовыми организациями, определенные требования FATCA будут применены и к ним.
Идентификация существующих счетов. Российские кредитно-финансовые организации будут обязаны анализировать свои продукты с целью идентификации счетов клиентов, на которые распространяется действие FATCA и классифицировать их в соответствии с требованиями FATCA.
Анализ существующих счетов. После идентификации счетов, подлежащих анализу, финансовые организации должны собрать всю необходимую информацию в электронном виде для классификации данных счетов согласно требованиям FATCA. Для счетов физических лиц финансовые организации должны определить, является ли владелец того или иного счета резидентом (например, держателем «грин-карты») или гражданином США, либо имеются ли признаки той или иной связи с США (например, номер телефона в США или почтовый адрес). Кроме того, финансовые учреждения должны относить владельцев лицевых счетов к той или иной категории в соответствии с требованиями FATCA. В любом случае, для подтверждения выбранной классификации может потребоваться дополнительная информация. Если юридическое лицо отнесено к категории пассивной нефинансовой организации, также могут потребоваться сведения о первичных американских собственниках этого юридического лица.
Детальный анализ существующих счетов. Для крупных счетов (например, более 1 млн долларов США) могут проводиться анализ документации и консультации со специалистом, ответственным за обслуживание счета, для целей предоставления дополнительной информации, подтверждающей связь счета с США.
Анализ информации, используемой для идентификации клиентов и предотвращения отмывания денег в рамках классификации новых счетов. В будущем российские кредитно-финансовые организации будут обязаны анализировать информацию, полученную при взаимодействии с клиентом, для того чтобы определить категорию владельца счета.
Текущая информация о счетах. После классификации счетов финансовые учреждения будут обязаны регулярно представлять сведения (например, наименование владельца счета, его ИНН, сальдо по счету) российским налоговых органам для дальнейшей передачи в Налоговую службу США (IRS).
Что такое CRS и что такое FATCA. «Завтра» начинается сегодня
Доходы россиян, проживающих и работающих за пределами страны, станут прозрачными для ФНС РФ.
Предыстория вопроса, американский опыт
Каждое государство заинтересовано в увеличении налоговых поступлений в бюджет. Но в то же время каждое юридическое или физическое лицо заинтересовано в оптимизации налоговых отчислений. Этот конфликт интересов существует давно, и громкие судебные разбирательства об уклонении от уплаты налогов часто появляются в новостных хрониках.
«Законодателем мод» в вопросе взаимодействия со своими налоговыми резидентами является Америка. Американские налоговая система сложна, а ставки по налогам высоки. В свое время это привело к тому, что успешные компании, в основном, представители IT-отрасли, выбирали юрисдикцию других стран, где налоговые режимы были более благоприятными. Именно поэтому в предвыборных обещаниях Дональда Трампа фигурировала налоговая реформа.
С целью увеличения объема налоговых поступлений в 2010 году был принят американский закон, целью которого стало препятствование уклонению от уплаты налогов физических (почти 9 млн американских граждан) и юридических лиц, работающих и проживающих на территории других государств. Закон имеет сокращенное название FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).
После принятия FATCA американские власти начали активно заключать соглашения с разными странами, согласно которым банковские институты этих стран соглашались передавать информацию о своих клиентах по запросу государственных органов Америки. Число стран, подписавших договор, быстро выросло. Опыт был признан успешным.
«Европейская FATCA»
Пример Америки вдохновил Организацию экономического сотрудничества и развития (ОСЭР) на внедрение аналогичной системы. С 2012 года началась аналитическая работа по разработке стандартов автоматического обмена финансовой информацией для налоговых целей. В международной терминологии эти стандарты обозначаются аббревиатурой CRS (Common Reporting Standard).
Несмотря на то, что CRS считают «европейской FATCA », территориальный охват стран, готовых обмениваться финансовой информацией, выходит далеко за пределы Европы.
По данным ОСЭР на 01 марта 2017 года к CRS присоединилось 114 стран (https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/crs-by-jurisdiction-2018.htm). Часть из них запустила обмен информацией с 2017, оставшиеся, к которым относится и Россия, запустят с 2018 года.
Позиция России относительно автоматического обмена финансовой информации
Изначально российская позиция в этом вопрос не была активной. Даже заключение соглашения с американскими налоговыми органами продвигалось медленно. Оно подписано только в 2014 году на индивидуальных условиях.
Однако несколько лет назад политика российских властей изменилась.
Началось это с принятия закона, согласно которому граждане, имеющие российское гражданство, но проживающие в других странах, должны были сообщать о движении денежных средств на банковских счетах. Россия не стала пионером в этом вопросе — аналогичные законодательные акты действуют и на территории других стран. Но такой подход не является эффективным, так как добровольно отчитываться люди не спешат, а рычагов воздействия на ослушавшихся у государства нет. И именно тогда российские власти обратили внимание на успешный опыт CRS. Итог — в мае 2016 года ФНС России подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информации о финансовых счетах.
Сейчас Россия входит в число стран со статусом `non-early adopters`. Это означает, что первый обмен информацией произойдет в 2018 году. Схематично работа над запуском системы в РФ выглядит следующим образом:
Но для того чтобы автоматический обмен информацией заработал в нашей стране в штатном режиме, в течение 2017 должны быть выполнены еще ряд действий.
Согласие присоединиться к Стандартам обмена автоматической информацией не означает, что другие страны-участницы Многостороннего соглашения по умолчанию согласны отправлять информацию в Россию. Необходимо подписывать отдельные соглашения с каждой страной. Это первый крупный блок работы.
Второй блок — встраивание международного соглашения в российскую законодательную систему. Сейчас уже ведется активная работа в этом направлении.
Третий блок — синхронизация технических решений и программных средств. Здесь одна из самых важных задач — сохранение персональных данных.
В рамках действия CRS информацию для автоматического обмена будут обязаны раскрывать:
компании, существенная часть деятельности которых составляет предоставление услуг номинального держателя финансовых активов
инвестиционные советники и инвестиционные менеджеры.
Под новые правила автоматического информационного обмена подпадают:
большинство финансовых счетов физических лиц
финансовые счета юридических лиц (при определенных условиях)
все вновь открываемые счета и счета, открытые на дату введения CRS (с некоторыми исключениями)
Таким образом, подключение Российской Федерации к Многостороннему соглашению является самой значительной за последнее время инициативой, направленной на финансовый контроль юридических и физических лиц, проживающих и работающих за пределами страны.
Кратко о FATCA
Кратко о FATCA
FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act (Закон США “О налогообложении иностранных счетов”).
Согласно FATCA иностранные финансовые институты ( FFI – foreign financial institutions ) должны идентифицировать американских налогоплательщиков, владеющих прямо или косвенно финансовыми счетами и представлять в IRS (Налоговый орган США) при следующих условиях:
Требования FATCA :
Признаки налогового резидента США: 1) заявление клиента о принадлежности к налоговым резидентам; 2) гражданство/пмж в США; 3) место рождения в США; 4) текущий адрес в США; 5) в качестве контактного телефона указан телефон в США; 5) заявление на перевод денежных средств в США; 6) доверенность выданная лицу с адресом в США; 6) право подписи, выданное лицу с адресом в США.
Права и обязанности организаций финансового рынка
1. Принимать обоснованные и доступные меры по выявлению лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов
При этом по общему правилу нельзя осуществлять сбор и передачу информации в отношении:
2. Передача информации иностранному налоговому органу может осуществляться только с согласия клиента
3. Право на отказ от совершения операций, право на одностороннее расторжение договора с клиентом, отказ от заключения договора при следующих условиях:
При этом нельзя отказать в осуществлении платежей по исполнительным документам о возмещении вреда жизни/здоровью, о выплате алиментов, о выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда/выходного пособия, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, расчеты с бюджетом.
4. Организация финансового рынка должна уведомить ЦБ РФ и Росфинмониторинг в течение 3 рабочих дней с даты регистрации в иностранном налоговом органе;
5. В случае получения запроса от иностранного налогового органа, организация финансового рынка в срок 2 рабочих дня направляет информацию о его получении в ЦБ РФ и Росфинмониторинг;
6. Организация финансового рынка в срок не позднее 10 рабочих дней до даты направления информации в иностранный налоговый орган направляет информацию о клиенте в ЦБ РФ и Росфинмониторинг
Формы FATCA. Как и зачем заполнять
При открытие банковского счёта в иностранном или крупном российском банке многие сегодня сталкиваются с необходимостью заполнения формы FATCA. Но что это такое и почему мы должны её заполнять.
В соответствии с американским законом о налогообложении иностранных счетов от 2010 года, который вступил в силу с 1 июля 2014 года (Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)), американские граждане обязаны отчитываться о наличии у них за рубежом иностранных счетов и предоставлять по ним информацию. Кроме того, обязательство сообщать в налоговую службу Штатов (IRS) о наличии счетов американских налогоплательщиков возникает у всех иностранных (неамериканских) финансовых институтов (в первую очередь это банки, а также депозитарии, страховые компании и пр. финансовые институты, о чём подробнее напишу далее). Таким образом Штаты организовали полный контроль за деятельностью и возникающими от этой деятельности доходами своих граждан (обращу внимание, что Америка единственная страна, в которой все без исключения граждане являются налоговыми резидентами страны по факту гражданства, вне зависимости от места проживания).
У других государств обязательство предоставлять информацию по счетам американских граждан возникает на основании межправительственных соглашений FATCA, которые заключены (или в процессе согласования) практически всеми европейскими, и не только европейскими, странами. Есть две модели такого соглашения:
В случае не предоставления информации применяются санкции, о которых пойдёт речь далее. Причём если требования FATCA не выполнил конкретный банк, то санкции будут применены конкретно к его клиентам, а если FATCA не подписала целая страна, то данная мера по удержанию налога будет применена ко всем клиентам банков данной страны.
На сегодняшний день Россия не подписала межправительственного соглашения FATCA. И в связи с международной обстановкой и введёнными против России санкциями, в ближайшее время подписание не ожидается. Соответственно российские банки (и прочие финансовые институты) не обязаны сообщать информацию по американским клиентам. Но не всё так хорошо, как хотелось бы. Потому что в итоге при расчётах с американскими банками к клиентам российских банков могут применяться санкции. Чтобы избежать этого, многие российский финансовые организации (90%) в частном порядке присоединились к требованиям FATCA (путём регистрации в федеральной налоговой службе и получения глобального промежуточного идентификационного номера (GIIN)) и собирают необходимую информацию со своих клиентов. О соотношени действий данных банковских структур с внутренним российским законодательством и международным напишу в отдельной статье.
Остановимся немного подробнее на применение санкций к не участникам FATCA (так называемые недобросовестные держатели счетов). Налоговые агенты в Штатах взимают 30% налоговых отчислений от конкретных налогооблагаемых американских платежей, осуществляемых в пользу сторон, не выполняющих требования Закона FATCA, и такие платежи включают в себя:
Итак, если при открытии счёта банк просит вас заполнить форму FATCA, то не удивляйтесь и не пугайтесь. Тем более если вы не налогоплательщик США, можете смело её заполнять. Если вы при этом не представляете компанию, которая является финансовым институтом и не работаете в интересах американских бенефициарах, то информация о вас никогда не поступит в федеральную налоговую службу. Потому лучше заполнить форму, в противном случае банк может отказать вам в открытие счёта или проведение операций.
Для того, чтобы идентифицировать вас, банк просит указать в анкете тип компании, к которой вы относитесь (применимо к юридическим лицам). Основные типы: финансовая компания и нефинансовая компания. Если нефинансовая компания, то активная или пассивная нефинансовая компания. Определить вашу принадлежность необходимо для понимания объёма информации, которую с вас надо получить. Если вы пассивная нефинансовая компания (например, холдинговая компания), то вы должны сообщить сведения о бенефициарах своего бизнеса, чтобы подтвердить, что там нет резидентов США. Если же вы активная нефинансовая компания, то количество предоставляемых вами сведений минимально (по сути вы ограничиваетесь проставлением одной галочки в форме).
Сложностей с определением типа компании, к которой принадлежит ваша организация возникнуть не должно, потому что к форме приложен словарь с подробными определениями. Если кратко, то:
Финансовые компании – банковские, депозитарные, инвестиционные, специализированные страховые организации, а также холдинговые компании, которые входят в одну группу с перечисленными выше организациями.
Нефинансовые компании – все другие, не относящиеся к финансовым, в частности различные некоммерческие организации (общественные, административные, благотворительные, культурные и пр.).
Активные нефинансовые компании – это компании, которые отвечают одному из перечисленных признаков:
Пассивные нефинансовые компании – все компании, которые не отвечают выше перечисленным признакам. И соответственно более 50% составляет прибыль в виде пассивного дохода (проценты, дивиденды, роялти, арендные платежи и пр.).