Что такое аванс простыми словами
Аванс
Аванс: как рассчитывать и платить? Все, кто когда-либо выдавал или получал заработную плату, знают, что такое аванс. Или думают, что знают… Рассмотрим, как правильно начислять и платить первую часть зарплаты.
Что такое аванс
Главный документ, который регулирует отношения между работодателем и сотрудниками – это Трудовой Кодекс РФ. Но понятие «аванс» напрямую в нем не прописано.
Необходимость платить зарплату частями вытекает из требований ст. 136 ТК РФ. Закон устанавливает, что сотрудники должны получать вознаграждение не реже, чем каждые полмесяца.
Чаще – никто не запрещает. Теоретически работодатель может платить сотрудникам еженедельно или даже ежедневно. Но это связано с лишними затратами и хлопотами, поэтому в большинстве случаев бизнесмены ограничиваются соблюдением требований закона – т.е. делят выплату за месяц на две части.
Первая часть, которую работник получает еще в течение расчетного периода, и называется по традиции авансом.
Когда платить аванс
Окончательный расчет работник должен получить до 15 числа следующего месяца. Дата выплаты аванса должна быть на две недели раньше. Значит, если не рассматривать февраль — с 16 до 30 или с 17 по 31 число текущего месяца.
Однако, нужно учитывать, что если аванс будет выдан 16-17 числа, то зарплату необходимо выплатить сразу в начале следующего месяца. Рассчитать ее так быстро может быть сложно, особенно на крупных предприятиях.
Выдавать аванс в последний день месяца можно, но тогда могут возникнуть проблемы с налоговиками. Подробнее об этом расскажем ниже.
Получается, что удобнее всего выдавать аванс в период с 20 до 29 или до 30 числа. Чем больше времени требуется бухгалтерам для расчета зарплаты – тем позднее нужно установить дату выплаты первой части вознаграждения.
Дата выплаты должна быть зафиксирована во внутренних документах компании или в трудовом договоре. Нельзя устанавливать «плавающую» дату, например: с 20 по 25 число (письмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).
Выдавать аванс раньше установленного срока не запрещено. Но при этом следует помнить, что придется «передвинуть» и дату выплаты зарплаты, чтобы соблюсти двухнедельный интервал. Т.е. надо учитывать, смогут ли работники бухгалтерии в более короткие сроки подвести итоги месяца.
Сколько платить
Алгоритм расчета суммы аванса не прописан в ТК, поэтому здесь приходится ориентироваться на разъяснения контролирующих органов. Чиновники считают, что платить нужно пропорционально отработанному времени или фактической выработке (письма Роструда от 08.09.2006 №1557-6 и Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Кроме сдельных расценок или оклада чиновники рекомендуют включать в аванс «текущие» надбавки, т.е. те доплаты, которые не связаны с подведением итогов месяца, например: за выслугу лет, совмещение должностей и т.п.
А вот премии за выполнение месячного плана, доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени и другие подобные выплаты можно определить только после закрытия периода. Поэтому в расчете за первую половину месяца они участвовать не должны.
На практике сложно считать дважды в месяц для каждого работника фактически отработанное время или выработку, особенно – в средних и крупных компаниях. Поэтому чаще всего аванс устанавливают в процентах от оклада или средней выработки в месяц при сдельной оплате. Наиболее распространена выплата в размере 40%-45%. Дело в том, что в общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Т.е. вся сумма налога вычитается из выданной зарплаты при окончательном расчете. И если выдавать в течение периода половину месячного вознаграждения, то вторая выплата будет существенно меньше.
Пример 1
Оклад бухгалтера Петровой И.В. составляет 50 000 руб., вычетами по НДФЛ она не пользуется. Тогда сумма удержанного налога составит 50 000 х 13% = 6 500 руб. Если выплатить аванс в размере 50% оклада, т.е. 25 000 руб., то сумма по итогам месяца составит 50 000 – 25 000 – 6 500 = 18 500 руб. При 40% нормативе выплаты будут более сбалансированными:
Аванс: 50 000 х 40% = 20 000 руб.
Зарплата: 50 000 – 6 500 — 20 000 = 23 500 руб.
Однако возможна ситуация, когда работник в течение первой половины месяца был в отпуске, а значит — уже получил оплату за этот период. Тогда, при выдаче первой части в размере «стандартных» 40% зарплаты, вторая часть будет минимальной, или даже вообще может получиться переплата.
Поэтому оптимальным вариантом определения суммы аванса будет комбинированный: выплата рассчитывается, как 40-45% от оклада, но с учетом фактически отработанного времени.
Пример 2
Предположим, что в расчетном месяце – 20 рабочих дней. Петрова И.В. была в отпуске с 01 по 07 число и отработала в первой половине месяца не 10, а 5 дней. Тогда аванс для нее будет установлен в сумме: 50 000 х 40% / 10 х 5 = 10 000 руб.
Общая начисленная сумма за месяц (без отпускных): 50 000 / 20 х 15 = 37 500 руб.
НДФЛ = 37500 х 13% = 4 875 руб.
Выплата по итогам месяца: 37 500 – 10 000 – 4 875 = 22 625 руб.
Как видно, сумма итоговой выплаты почти не отличается от варианта, рассмотренного в примере 1.
Обязательные платежи
В общем случае НДФЛ с аванса платить не нужно. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным только по окончании расчетного периода.
Но если дата выдачи аванса установлена в последний день месяца, то доход работника с точки зрения налогообложения уже сформирован. Поэтому чиновники считают, что в этом случае у работодателя возникает обязанность уплачивать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
Страховые взносы также начисляются по итогам месяца на основании всех начисленных за период выплат в пользу сотрудников.
Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций – не назначайте аванс на последний день месяца.
Вывод
Аванс – это обязательная выплата, необходимость которой вытекает из требования ТК РФ об оплате вознаграждения работникам дважды в месяц.
Дату выдачи и сумму аванса работодатели могут определять сами, но с учетом ограничений, установленных ТК РФ, и рекомендаций контролирующих органов.
Наиболее удобно установить дату выдачи аванса с 20 по 29 число, а сумму – в размере 40-45% от месячного вознаграждения с учетом фактически отработанного времени за первую половину месяца.
Что такое аванс?
Понятие «аванс» сегодня в законодательстве не применяется. Вместо него нормативно-правовые акты (НПА) и разъяснения чиновников, касающиеся сферы трудового права, оперируют понятием «зарплата за первую половину месяца» (письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Однако в некоторых старых письмах слово «аванс» упоминалось (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6), но в том же контексте — выплата работникам в счет зарплаты за первую половину месяца.
Это значит, что в аванс как в разновидность зарплаты следует включать (письмо Минтруда России от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, разъяснение Роструда):
ВАЖНО! Не включают в аванс стимулирующие и компенсационные вознаграждения, выплачиваемые по результатам работы, поскольку до окончания месяца увидеть эти результаты невозможно (письмо Минздравсоцразвития «О сроках и порядке выплаты зарплаты…» от 25.02.2009 № 22-2-709).
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Сколько процентов составляет аванс по заработной плате в 2021 году?
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не дает, но есть рекомендации Минтруда — расчет зарплаты за полмесяца следует производить исходя из фактически отработанного сотрудником времени (фактически выполненной им работы). Такая позиция содержится во многих письмах Минтруда РФ, в частности от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 10.08.2017 № 14-1/В-725.
ВАЖНО! Действующее не один десяток лет постановление Совмина СССР «О порядке выплаты зарплаты рабочим за первую половину месяца» от 23.05.1957 № 566 отменено с 14.10.2017 постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205. А ведь именно на него ссылались все ранее выпущенные письма Минтруда. Однако ничего не мешает нам следовать старым разъяснениям чиновников.
Оклад менеджера составляет 50 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 6 500 руб. (50 000 × 13%). Согласно локальным документам работодателя аванс выплачивается 16-го числа и рассчитывается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса (сам «авансовый» день не учитывается).
Рассчитаем аванс за месяц:
(50 000 – 6 500) / 22 × 10 = 19 773 руб.
Для простоты расчета аванс в локальных нормативных актах (ЛНА) устанавливают в фиксированной процентной ставке от месячной зарплаты. Если вы решили остановиться на этом варианте, то сумма аванса должна быть максимально близкой к той, что фактически заработана сотрудником за первую половину месяца исходя из его оклада — без учета поощрительных и итоговых компенсационных выплат. Устанавливать аванс в небольшом проценте от оклада нельзя (см. разъяснения Роструда).
Сколько процентов составляет аванс от зарплаты при таком расчете? Обычно это 40–50%. Именно в этом случае можно исключить претензии со стороны Гострудинспекции.
В какие сроки выплачивается аванс и вторая часть заработной платы, разъяснилии эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель по кадровым вопросам.
Каким аванс быть не может?
Несмотря на то что четкой методики расчета аванса не существует, следующие его виды признаются нарушениями:
Итоги
Как выплачивается и начисляется аванс
Трудовое законодательство предписывает работодателям выплачивать зарплату не менее 2-х раз в месяц. Но это достаточно сложно полностью рассчитать деньги, которые заработал сотрудник за полмесяца. Поэтому авансом от зарплаты выдаётся некая сумма денег, которую устанавливает работодатель, в счёт предстоящей зарплаты за этот месяц.
Сколько процентов от зарплаты составляет аванс
Аванс рассчитывается двумя способами: выплата зарплаты работнику за фактически отработанное время либо не менее 50% от зарплаты. При выплате аванса не учитываются:
То есть аванс начисляется с голого оклада без учёта надбавок.
Новые правила расчёта аванса
В соответствии с рекомендациями Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 аванс следует выплачивать, исходя из отработанного работником времени.
Новые правила расчёта аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, предписывают считать только те данные, которые можно посчитать за отработанное время. Премии и прочие надбавки, которые считаются по итогам месяца, в аванс входить не должны.
Как посчитать аванс по-новому
Новая формула подсчёта аванса включает только отработанное время в период с 1 по 15 число месяца.
Аванс = оклад/количество рабочих дней × количество отработанных дней.
Таким образом, при окладе 25 тысяч рублей и 20 рабочих днях в расчётном месяце, за 9 отработанных дней сотрудник получит аванс 11 250 рублей.
Как рассчитать аванс по зарплате
Расчёт аванса, как зарплаты, достаточно трудоёмкий процесс. Он увеличивает нагрузку бухгалтеров в два раза. Поэтому на практике его не используют, а устанавливают определённый процент от суммы оклада. Оптимальным решением является сумма в размере 40-50% от оклада.
Расчёт по этой формуле будет выглядеть так:
Таким образом, при окладе 25 тысяч рублей сумма аванса будет равна 10 тысяч рублей, что является 40% от оклада.
Если работник некоторое время находился в отпуске или на больничном листе, то аванс рассчитывается, исходя из отработанного времени.
Изменения в расчёте
Изменения в расчёте аванса включают в себя правильное написание дат выплаты. Дата выдачи аванса указывается в коллективном или трудовом договоре. В новых правилах ТК РФ чётко указано, на что обратить внимание:
Изменения в расчётах аванса также включают в себя рекомендации, какие выплаты включать в аванс, а какие нет.
Какие выплаты сотрудникам включать в аванс
Оклад
Ночные работы
Вредные и опасные условия труда
Совмещение профессий
Профессиональное мастерство
Стаж
Сверхурочные работы
Работа в выходные дни
Районный коэффициент за работу в особых климатических условиях
Премии
Новые формулы расчёта выглядят так:
Ответственность за невыплату аванса
В законодательстве нет такого понятия – аванс, но указана обязанность работодателя – выплачивать заработную плату не менее 2-х раз в месяц. Согласно ст. 136 ТК РФ выплаты должны быть не реже 1 раза в 15 дней. Таким образом, с 15 по 30-е число каждого месяца должна быть выплачена ещё одна зарплата сотруднику, то есть аванс.
Если работодатель не выполняет это требование, он может получить штраф, согласно части 6 статьи 5.27 КоАП:
Повторные штрафы за подобное нарушение могут быть в 5-10 кратном размере. Поэтому компаниям невыгодно нарушать Трудовой Кодекс и не платить аванс.
Статья 145.1 УК предусматривает уголовную ответственность за невыплату заработной платы (аванс в том числе). Наказание для руководящего лица в этом случае может быть от 120 тысяч рублей штрафа до лишения свободы.
Что делать сотруднику, если ему не платят аванс
Если работнику не выплатили аванс или зарплату, он должен защищать свои интересы, а именно:
При этом сотрудник может приостановить работу, но уведомить об этом работодателя следует заранее.
Если я хочу получать зарплату один раз в месяц, могу ли я отказаться от аванса?
Работодатель не может пойти на это, поскольку для него предусмотрена ответственность за невыплату аванса. Рекомендуем Вам просто хранить эти деньги на карте до зарплаты и тогда у Вас получится сумма за целый месяц.
Раньше выплачивали аванс с коэффициентом 0,87. Будет ли это нарушением в 2021 году?
В письме Минтруда от марта 2019 года прямо не указано, что применение коэффициента 0,87 можно считать необоснованным занижением зарплаты. К тому же письмо не является нормативным актом. Если сумма выплаты составляет не менее заработка сотрудника за половину месяца, то допустимо рассчитывать аванс по этому коэффициенту.
Если работодатель продолжает выплачивать аванс в фиксированной сумме 40% от зарплаты, нарушает ли он закон?
По закону сумма аванса не должна быть меньше, чем работник заработал за половину месяца. Если это так, то никакого нарушения нет.
Если работодатель выплачивает зарплату 4 раза в месяц небольшими суммами, это нарушение?
По закону работодатель должен платить зарплату не реже 2 раз в месяц, чаще – можно. Нарушением это не считается.
Аванс — что это такое, особенности выплаты
Аванс является одной из основных выплат, которая предоставляется работодателем на основании заключённого ранее договора. Данная сумма является процентом от заработной платы, но каким именно должен быть этот процент, знают далеко не всё. Это оправданно тем, что работодатель может установить его на своё усмотрение или по договорённости с работником.
1. Что такое аванс простыми словами
Если работодатель пренебрегает правилами и не выплачивает аванс, это является прямым нарушением Трудового кодекса. Согласно закону, за такие действия нарушитель должен понести административную ответственность. При этом, даже если у работодателя есть заявление о том, что работник согласен на выплаты 1 раз в месяц, это не освободит нарушителя от наказания.
Некоторые работодатели предпочитают выплачивать зарплату чаще, чем 2 раза в месяц, например, ежедневно или раз в неделю. Это может происходить в зависимости от специфики выполняемых работ или предоставляемых услуг. Закон не запрещает выплаты по такому графику. Но, зачастую работодатели не пользуются такой возможностью, так как это вызывает ряд трудностей.
2. Какой должна быть сумма аванса
Ставка, которую должен получить труженик согласно рабочему тарифу не может превышать сумму аванса. Это значит, что работник получает не определённый процент от общего заработка, а те деньги, которые начислены работодателем за отработанные дни. Что касается мотивирующих выплат, в процессе расчёта суммы аванса, их учитывать не будут. Это связано с тем, что их начислят только после того, как работодатель оценит весь месяц работы подчинённого.
Аванс всегда является частью заработной платы (чаще всего, 25-30% от общей суммы заработка) или других выплат. В первом случае, это может означать, что в процессе расчёта суммы аванса, во внимание работодатель возьмёт только надбавочные выплаты. Например, речь может идти о вредных условиях труда или необходимости выполнить какие-либо дополнительные работы.
3. Дата выплаты аванса
Законом РФ не предусмотрено конкретной даты выплаты аванса. В Трудовом кодексе можно отыскать только временные интервалы, которых должен придерживаться работодатель. Говоря о конкретных датах, они определяются индивидуально руководством организации или в процессе общения с работниками.
Зачастую работодатель придерживается рекомендаций о том, что аванс следует выдавать в середине месяца. Это связано с тем, что согласно Трудовому кодексу, выдача аванса в конце месяца является нарушением прав работника по нескольким статьям. Если нанятый сотрудник начал работу в начале месяца и получил первые выплаты через 15 дней, это уже является прямым нарушением со стороны работодателя.
Также работодатель всегда должен помнить, что интервал для выплат и конкретные даты далеко не всегда соответствуют друг другу. К примеру, некоторые организации выплачивают аванс с 20 по 25 число. Говоря о зарплате, её чаще получают с 1 по 10 число. Работники министерства по труду не считают такую ситуацию верной, так как в данном случае есть вероятность несоблюдения временных интервалов.
Если выплата аванса выпадает на праздничный день или выходной, работодатель должен перечислить до этого момента. В Трудовом кодексе нет каких-либо конкретных указаний касательно определения аванса. Но, в нем четко прописаны правила, которые следует использовать в процессе организации выплат. Эксперты советуют работникам внимательно изучать ТК РФ, а также договора, прежде чем их подписывать.
4. Подтверждение соглашения о выплате аванса
Чтобы подтвердить выплату аванса, следует указать в договоре, что часть от общей суммы является авансовой выплатой, предоставляемой в конкретные строки. Иногда авансом является вся сумма сделки. Об этом также следует указать в соглашении в случае необходимости. Кроме этого, авансовую часть следует указать в платёжном поручении.
Внесение аванса может быть подтверждено распиской со стороны получателя. Если речь идёт о задатке, такая форма платежа обязательно сопровождается в письменной форме. Если проигнорировать данное правило, задаток может быть признан авансом, что будет сопровождаться рядом серьёзных трудностей для одной из сторон в случае разбирательств в суде.
5. Налогообложение аванса
Согласно закону, заработная плата является объектом налогообложения. Аванс является частью этой суммы. Поэтому в момент выплаты работникам, ещё неопытные бухгалтера задаются вопросом о том, стоит ли исчислять и выплачивать с суммы аванса налог. Чтобы разобраться в вопросе, следует изучить 23 главу НК России. Также рекомендуется ознакомиться с последними разъяснениями ФНС.
Согласно Налоговому кодексу РФ, в момент получения заработной платы (по факту, датой получения данной разновидности дохода является последний день месяца, когда работнику начислялись средства за его работу в соответствии с заключенным ранее договором) налоговый агент исчисляет НДФЛ с данной суммы.
Исчисленную часть средств с заработной платы налоговый агент обязуется удерживать в момент выплаты по факту. Касательно перечисления данной суммы, это следует сделать на следующий день. Опираясь на 136 статью Трудового кодекса, аванс является частью зарплаты, которая будет начислена через 2 недели с момента начала работы. Но, до конца месяца, она не является полученной, что не даёт возможности исчислять НДФЛ отдельно с суммы аванса.
Это означает, что агент может произвести исчисление только из полной заработной платы 1 раз в месяц и после этого перевести данную сумму в бюджет. Также суды отмечают, что средства в виде аванса, начисленные работнику за первую половину месяца не могут привести к обязанностям в виде необходимости исчислять налог и перечислять его в бюджет.
Но, стоит учитывать, что данное правило применимо только в тех случаях, когда речь идёт об авансе, который работник сможет получить в течение месяца. В противном случае, если дата начисления аванса и фактического получения заработной платы за месяц совпали, налоговой агент должен произвести исчисления НДФЛ и перечислить данную сумму в бюджет.
6. Чем отличается задаток от аванса
Задаток не имеет практически ничего общего с авансом, поэтому путать их не стоит и тем более употреблять как слова синонимы. Между данными понятиями существуют лишь незначительные схожие признаки.
В случае, если одна из сторон не соблюдает условия договора и нарушает их, задаток можно считать штраф за созданные проблемы. Согласно Гражданскому кодексу, штрафы могут применяться в следующих случаях:
Основным отличием аванса от задатка является возможность сторон в любой момент разорвать отношения и не брать на себя обязанности по выполнению условий договора в полном объёме. Если договор будет расторгнут, сумма аванса в любом случае должна быть возвращена. Также стоит учесть, что передача задатка всегда регистрируется в письменной форме, чего нельзя сказать об авансе, когда речь может идти об устной форме договорённости.
На сегодняшний день задаток редко используется как гарантия исполнения обязательств по договору. Зачастую это необходимо в момент заключения крупных сделок между бизнес партнёрами или в момент купли-продажи недвижимого имущества.
Выплата аванса характеризуется рядом условий, о которых следует помнить и работнику, и руководству. Представители Роструда говорят о том, что когда труженик уходит в отпуск или не может выйти на работу по другим причинам, аванс должен начисляться независимо от этого на основании отработанных дней до этого момента.
Это означает, что аванс будет начислен даже в том случае, если сотрудник отработал только один день до 15 числа текущего месяца. Но, если до 15 числа отработанных дней нет, аванс не начисляется. Авансовая часть заработной платы является обязательным условием в момент устройства на работу. Даже если труженик согласен на получение денег 1 раз в месяц, работодатель не может не начислять его, так как это противоречит Трудовому кодексу.
7. Чем грозит работодателю невыплата аванса
Согласно трудовому законодательству, организация, которая не придерживается правил начисления своим сотрудникам аванса является нарушителем. Согласно 1 и 2 статье КоАП, за такие действия предусмотрено одно из следующих административных наказаний:
Если после первого зафиксированного нарушения ситуация не изменилась, за повторное несоблюдение закона работодателю грозит следующее наказание:
Если оплата за труд производится 1 раз в месяц, контролирующие органы будут расценивать это как несвоевременную выплату заработной платы, так как одна из её частей (авансовая) не выплачивается согласно установленным Трудовым кодексом срокам. За подобные задержки работники организации вправе требовать денежную компенсацию.
Авансовая часть заплаты является обязательной выплатой согласно Трудовому кодексу РФ. Работник должен получать зарплату двумя частями. Говоря о конкретной дате, этот вопрос можно решить в индивидуальном порядке. Также стоит помнить о соблюдении периодичности выплат. Зачастую, аванс – это 35-45% от общей суммы заработной платы или других предварительных выплат.
Аванс: сроки, порядок и размеры выплат
Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.
Аванс и сроки его выплаты
Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.
По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.
Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).
Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.
Пример
Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.
Размер аванса
Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.
По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).
В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.
Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.
Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.
Пример расчета величины аванса
Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс
ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.
Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.
Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).
Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.
Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.
По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).
Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.
Выплата аванса вновь принятым сотрудникам
Трудовые инспекторы в регионах считают, что в отношении вновь принятого работника нужно соблюдать общие правила ст. 136 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты. В противном случае работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Поэтому, если новый сотрудник отработал в расчетном периоде хотя бы один день, его в обязательном порядке следует оплатить. Причем оплачивать авансы в таких случаях лучше всего пропорционально отработанному времени.
Пример
Кроме того, в отношении вновь принятых сотрудников в локальных актах работодателя можно установить особенные сроки и порядок выплаты авансов. Например, определять размер аванса в процентном соотношении к окладу, в зависимости от интервала дат приема сотрудника на работу.
Пример
Поскольку законодательно проблема срока первой выплаты заработной платы новому работнику не решена, на наш взгляд, лучший выход – рассчитывать аванс пропорционально отработанному времени, независимо от даты заключения трудового договора.